НДС для IT-компаний в 2026: порядок освобождения от уплаты НДС
Предприятиям предоставляется право не уплачивать НДС при осуществлении следующих операций:
- передача (продажа) исключительных прав на программное обеспечение (ПО) или базы данных;
- предоставление (продажа) неисключительных прав на использование программ или баз данных по лицензии или другому соглашению, сюда также относятся операции по предоставлению обновлений и расширению функционала указанных продуктов.
Для возможности воспользоваться данным налоговым освобождением нужно убедиться, что соблюдаются следующие требования, согласно пп. 26 п. 2 ст. 149 НК:
- ПО или база данных внесены в специальный государственный реестр;
- операция не попадает под запрет на применение данного освобождения.
При несоблюдении хотя бы одного из вышеуказанных требований необходимо начислять НДС.
Какие IT-компании освобождаются от уплаты НДС
Для организаций, работающих в сфере информационных технологий, специальные льготы по НДС отсутствуют. Они пользуются общими условиями освобождения от уплаты НДС наравне с остальными плательщиками налога. Это означает, что любая компания при соблюдении ранее перечисленных условий пользуется указанными льготами. Отдельный (льготный) НДС для IT-компаний не предусмотрен.
Статья по теме: Как зарегистрировать ИТ-компанию Если вы задумались, как открыть ИТ-компанию с нуля — наша пошаговая инструкция по регистрации поможет вам. Разберем подробно, как открыть ИТ компанию с нуля, чтобы получать льготы по налогам и другие преимущества. ПодробнееЛьгота по НДС для ИТ-компаний – 2026: что влияет на освобождение
При применении льготы существует ряд нюансов, строго не определенных НК.
Так, от НДС, согласно общим правилам, освобождена передача права использовать ПО, внесенное в реестр, путем предоставления удаленного доступа через интернет без загрузки ее копии. Однако это применимо при соблюдении условий пп. 26 п. 2 ст. 149 НК (письмо Минфина № 03-07-07/111669 от 18.12.2020). Когда удаленный доступ осуществляется через иную сеть или договор заключен в формате SaaS (Software as a Service) о предоставлении удаленного доступа к программам через интернет, налоговая льгота также доступна, если соблюдены вышеуказанные условия (письмо Минфина № 03-07-07/23592 от 11.03.2025).
Кроме того, правило освобождения от налогообложения сохраняется вне зависимости от вида договора, используемого для передачи прав на ПО или базы данных. Льгота применяется даже при передаче прав по сублицензионному соглашению (приложения к письмам Минфина № 03-07-07/111669 от 18.12.2020).
Письмо Минфина России от 18.12.2020 № 03-07-07/111669 приведено в «КонсультантПлюс». Попробуйте пользоваться системой, подключив бесплатный демодоступ, или узнайте цену постоянного использования «КонсультантПлюс» по ссылке.
Если же ПО поставляется в рамках ПАК и его цена выделена отдельно в стоимости всего комплекса, налогообложение такого программного компонента также не происходит в силу пп. 26 п. 2 ст. 149 НК (письмо Минфина № 03-07-07/81031 от 20.08.2025). При этом от НДС освобождены не только разработчики – программные правообладатели, но и любые посредники или участники цепочки поставок данного ПО, поскольку никаких ограничений относительно субъектов, применяющих данную норму, НК не содержит (приложение к письму ФНС № СД-4-3/20902@ от 18.12.2020).
НДС для ИТ-компаний: выполнение требования для освобождения
Для подтверждения права на освобождение от уплаты налога нужно убедиться, что ПО или база данных зарегистрированы хотя бы в одном из перечисленных реестров:
- реестр российского ПО;
- реестр НИОКР.
При условии регистрации в любом из указанных реестров выполняется необходимое требование для применения льготного режима налогообложения.
ВАЖНО! Единый программный продукт допускается включать в реестр российского ПО как самостоятельно, так и отдельными компонентами (модулями), которые его составляют, если их можно реализовать в таком виде и они соответствуют установленным критериям реестра (письмо Минфина № 03-07-07/71770 от 24.07.2025).
Возможно также использование исключительного права на передачу лицензии третьим лицам, чьи разработки входят в общую структуру продукта, уже зарегистрированного в реестре российского ПО. Права на весь такой комплект ПО могут передаваться без ограничений, освобождая сделку от НДС. Однако, если осуществляется передача только отдельного модуля третьей стороны, сама эта третья сторона должна иметь свою программу, внесенную в реестр для реализации права на налоговую льготу (письмо ФНС № СД-19-3/174@ от 09.04. 2021).
НДС для ИТ-компаний в 2025 году: с какого момента возникает право на освобождение от уплаты
НК прямо не поясняет, возможно применение освобождения уже с момента передачи прав на использование ПО или базы данных либо оно допускается, лишь начиная с даты официального внесения продукта в соответствующий реестр.
Корректнее применять льготу именно с той даты, когда ПО или база данных включены в реестр (письма Минфина № 03-07-07/5364 от 27.01.2022 и ФНС № СД-4-3/20902@ от 18.12.2020).
Несмотря на то что данные рекомендации даны применительно к программам и базам данных, зарегистрированным в реестре российского ПО, их допустимо распространять и на аналогичные продукты, включенные в реестр НИОКР.
Освобождение от НДС для ИТ-компаний: когда нельзя воспользоваться льготами
Освобождение от НДС не предоставляется, если предприятие передает права на использование ПО или базы данных, дающие возможность:
- транслировать рекламные объявления через любые телекоммуникационные сети, включая интернет;
- выкладывать объявления о покупке либо продаже товаров, работ, услуг или имущественных прав;
- иметь доступ к рекламному контенту;
- находить сведения о возможных покупателях или продавцах;
- совершать торговые операции онлайн.
Даже если такая программа или база данных зарегистрированы в официальном реестре, указанные права не подлежат льготированию.
Для проверки возможности освобождения следует внимательно изучить условия договора передачи прав. Есть ситуации, когда льготы не действуют, и наоборот – есть случаи, когда налоговая льгота применима.
Статья по теме: Налоговые льготы по НДС Законодательством РФ установлено несколько видов льгот по НДС. Они введены в отношении отдельных категорий налогоплательщиков НДС или реализации определенных товаров (услуг, работ). Какие льготы по НДС установлены НК РФ, рассказано ниже в статье. ПодробнееНДС для IT-компаний в 2025: случаи, когда льготы не применяются
Освобождение от налога недопустимо, если оформлен один из нижеперечисленных видов соглашений:
- Лицензионный договор о предоставлении прав пользования компьютерными программами и базами данных, подписанный оператором электронной торговой либо рекламной торговой площадки с клиентом. Получив указанные права, клиент получает доступ к функционалу данной площадки, участвует в онлайновых торгах и закупках, публикует рекламные объявления и/или коммерческие предложения для неограниченного числа пользователей площадки. Предоставление таких прав подлежит налогообложению НДС в стандартном режиме (Приложение к письму Минфина № 03-07-07/111669 от 18.12.2020).
- Договор передачи прав на ПО, предназначенное для организации удаленной торговли товарами через интернет. Здесь также невозможно воспользоваться льготой, поскольку предоставляемые права включают размещение рекламы и предложений о покупке товаров, выполнении работ, оказании услуг, заключении сделок (письмо Минфина № 03-07-07/112469 от 22.12.2020).
Освобождение от НДС IT-компаний: случаи, когда передача прав на ПО не влечет ограничения по освобождению от НДС
Освобождение от НДС сохраняется в указанных ниже ситуациях передачи исключительных прав на использование ПО (базы данных), внесенного в реестр, согласно условиям договора лицензии:
- ПО предназначено для осуществления ЭДО.
- Программа используется для управления взаимоотношениями с клиентами (CRM-системы): автоматизации процессов работы с покупателями, сбора сведений о клиентах, планирования деятельности, проведения маркетинговых акций, анализа эффективности рекламных мероприятий и программ лояльности, контроля этапов выполнения заказа и продажи продукции.
- Система осуществляет анализ и мониторинг контрагентов, собирая сведения из множества официальных источников (ЕГРЮЛ, судебные базы, данные Росстата, торговые площадки и др.), позволяя выявлять риски и своевременно обновлять данные о партнерах.
- Программа служит инструментом для разработки, администрирования и управления веб-сайтами (система управления контентом CMS). Она позволяет самостоятельно проектировать сайты, включая коммерческие интернет-магазины.
Отмена льгот по НДС для ИТ-компаний
С 2026 года планировалось льготу по освобождению от налогов при реализации ПО упразднить.
Однако позже предложение отказаться от льготы НДС для предприятий ИТ-отрасли не было поддержано. Таким образом, пока льгота по НДС для IT-компаний сохранена, но размер ставки НДС для иных операций вырос до 22 %.
Статья по теме: Что поменяется в НДС с 2026 года С 2026 года заработают изменения в налоговое законодательство, разработанные Правительством РФ, в рамках продолжавшейся реформы. ПодробнееИтоги
Таким образом, НДС для ИТ-компаний в 2026 в части льготы остался без изменений, льгота сохранена, а порядок исчисления и уплаты налога изменился в связи с повышением ставки по налогу.
Преференции ИТ-компаний в отношении исчисления страховых взносов приведены здесь.