НДФЛ с зарплаты за декабрь в 6-НДФЛ

Бланк формы 6-НДФЛ 

С отчетности за 1 квартал 2024 г. действует обновленный бланк формы 6-НДФЛ, утвержденный приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (в ред. от 09.01.2024).

Сдавать данную версию расчета нужно с учетом общеустановленных правил переноса сроков, которые приходятся на выходные, праздники. Сроки сдачи формы 6-НДФЛ следующие:

• до 25-го ч. месяца, который идет вслед за отчетным периодом — расчеты за 1 кв., полугодие и 9 мес.;
• до 25.02 следующего года — годовую форму.

Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

6-НДФЛ за декабрь 2024 года подается в ИФНС по форме, установленной приказом ФНС России № ЕД-7-11/649@ от 19.09.2023 (в ред. от 09.01.2024).

Что учесть при отображении НДФЛ с декабрьского заработка 2024 в расчете

Для правильного отображения НДФЛ за декабрь в 6–НДФЛ важно уяснить для себя два момента:

1. Как правильно определить дату реального получения заработка в 2024 и в 2025 гг.
2. Точные сроки удержания НДФЛ.

Оба момента имеют существенное значение, т. к. порядок отображения НДФЛ зависит от того, на какой именно налоговый период приходится дата действительного получения заработка: на 2024 либо на 2025 г.

Как определить дату получения заработка

Напомним: с января 2023-го дата получения заработка по пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ — это день фактической выплаты, выдачи денег (перечисления на счет сотрудника). Поэтому теперь НДФЛ исчисляют и при выплате аванса, и при окончательном расчете, когда выплачивается оставшаяся часть заработка.

Несмотря на изменение, касающееся даты получения заработка, осталась неизменной норма, установленная п. 4 ст. 226 НК РФ. Налоговый агент должен удерживать данный налог с заработка при его фактической выплате.

Обозначенные выше нормы нужно учитывать при отображении информации по 6-НДФЛ за декабрь 2024 года!

Актуальные сроки для платежей

С января 2024 г. сроки уплаты НДФЛ устанавливает п. 6 ст. 226 НК РФ по конкретному периоду удержания налога:

• при удержании с 1-го по 22-е настоящего месяца уплатить его следует до 28-го текущего;
• при удержании с 23-го по последнее число текущего месяца уплатить НДФЛ нужно до 5-го числа следующего месяца;
• при удержании с 23 по 31 декабря уплатить налог следует до последнего рабочего дня уходящего календарного года.

Отображение выплат в 6-НДФЛ в разных ситуациях

Рассмотрим две ситуации, разъяснения которые затрагивают зарплату за декабрь 2024 г. в 6-НДФЛ.

Ситуация 1

Аванс и остаток заработка по результатам месяца выплатили декабрем 2024 г. НДФЛ удержан 28.12.2024 (по факту выплаты). Срок его уплаты — до 09.01.2025 (потому что 05.01.2025 — это новогодний выходной день, переносимый на первый рабочий день в новом году). Уведомление с суммой удержанного НДФЛ нужно сдать не позднее 09.01.2025 (так как 03.01.2025 — это новогодний выходной день, переносимый на первый рабочий день в новом году). Так как речь идет о доходе за 2024 г., то он попадет в 6-НДФЛ этого же налогового периода.

Тогда заработок, НДФЛ отображают в следующих документах:

• 6-НДФЛ за 2024 г. — в разд. 1 и 2;
• сопутствующая расчету 2024 справка по доходам (см. прил. 1).

В 6-НДФЛ за 1 кв. 2025 включать данный выплаченный в декабре 2024 г. заработок и налог, который удержан с него, не нужно!

Ситуация 2

Если заработная плата за вторую половину декабря 2024 г. работникам выплачена в январе 2025 года, то такой доход относят к доходам 2025 г. Поэтому эта часть декабрьской зарплаты попадает в форму 6-НДФЛ за I квартал 2025 г.

Первая часть зарплаты за первую половину декабря 2024 г., выплаченная в декабре 2024 г., попадает в расчет 6-НДФЛ за 2024 г.

Пример: зарплата работникам за первую половину декабря 2024 г. выплачена 28.12.2024 (НДФЛ с нее удержан в этот же день), а за вторую половину декабря 2024 г. — 14.01.2025. НДФЛ с зарплаты за вторую половину декабря удержан при фактической выплате данной части заработной платы — 14.01.2025. Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ за вторую часть зарплаты — не позднее 28.01.2025.

Таким образом:

1. Первая часть зарплаты и НДФЛ с нее попадают в расчет 6-НДФЛ за 2024 г.
2. Вторая часть декабрьской зарплаты относится к доходам 2025 г. и отражать ее нужно в расчете за I квартал 2025 г.

Нюансы

Для сведения: отпускные, как и проч. доходы, попадают в расчет и отображаются по общим правилам и основаниям. Налог с пособия по нетрудоспособности удерживают (перечисляют) с той части, которую платит наниматель за свой счет (первые 3 дн. болезни работника). Больничный отображают, соответственно, в расчете того периода, когда его оплатили.

Пример отображения отпускных

Менеджер ООО «Восход» Семенов Д. И. уходит в очередной отпуск в январе 2025-го. Деньги (остаток заработка при окончательном расчете) за декабрь 2024-го вместе с причитающимися отпускными за январь он получил 10.01.2025.

Обе суммы, полученные менеджером, приходятся на 2025 г. НДФЛ с них надо уплатить не позже 28.01.2025. Отображают их в расчете компании за 1 кв. 2025 г. (по разд. 1 и 2).

Пример отображения больничного бюллетеня

Инженер ООО «Строймост» Петров Ж. З. проболел несколько дней в декабре 2024-го, а пособие по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни получил от работодателя в январе 2025 г. Данную сумму по больничному Петрова за декабрь 2024 г. отображают в 6-НДФЛ за 1 кв. 2025 г.

Итоги

При выплате зарплаты за декабрь 2024 года нужно учитывать приведенные выше нюансы. Например, если аванс за первую половину декабря 2024 г. выплатили в декабре 2024 г., а окончательный расчет осуществили (выплатили остаток зарплаты за вторую половину декабря 2024 г.) в январе 2025 г., то укажите аванс в форме 6-НДФЛ за 2024 год, а окончательный расчет, осуществленный в январе 2025 г., — в отчете за 1-й квартал 2025 года.