Ставки НПД и налоговый вычет на профессиональный доход
Налог на профессиональный доход (НПД) – специальный режим для самозанятых, применяемый ИП и физлицами. В 2025 г. НПД действует во всех регионах РФ. Однако, пока что его можно применять только до конца 2028 года.
Профессиональный доход – это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
Налог НПД исчисляется по более низким ставкам, чем НДФЛ.
Порядок исчисления налога регулируется законом РФ № 422-ФЗ от 27.11.2018 (в ред. от 29.11.2024). Доход от «самозанятой» деятельности облагается налогом по следующим ставкам (ст. 10 закона № 422-ФЗ):
- 4% – если доход поступил от реализации физлицам;
- 6% – если источник дохода от реализации – организация или ИП.
Исчисленный налог автоматически уменьшается на сумму налогового вычета (ст. 12 закона № 422-ФЗ). Его размер составляет 10 000 рублей, но сразу всю эту сумму использовать нельзя – вычет применяют, ежемесячно уменьшая выручку на определенную долю, пока он не будет исчерпан полностью:
- вычет с дохода, облагаемого по ставке 4%, составляет 1% от налоговой базы по НПД;
- доход, облагаемый по ставке 6%, уменьшается на 2% от налоговой базы.
Когда весь вычет (10 000 руб.) будет полностью использован, налог НПД станут исчислять в обычном размере.
Пример:
Гражданин зарегистрирован как самозанятый в октябре 2025 г. Выручка от его деятельности составила:
- в октябре 2025 г. – 30 000 руб. (все поступления — от физлиц);
- в ноябре 2025 г. – 70 000 руб. (из них 50 000 руб. поступило от физлиц, 20 000 руб. — от организаций);
- в декабре 2025 г. – 100 000 руб. (в т.ч. 75 000 руб. — от физлиц, 25 000 руб. — от организаций).
Рассчитаем налог за 2025 г.:
- В октябре 2025 г. налог составил 1 200 руб. (30 000 руб. х 4%), а вычет – 300 руб. (30 000 руб. х 1%). НПД к уплате – 900 руб. (1 200 руб. – 300 руб.).
- В ноябре 2025 г. сумма налога — 3 200 руб. (50 000 руб. х 4% + 20 000 руб. х 6%), сумма вычета – 900 руб. (50 000 руб. х 1% + 20 000 руб. х 2%). К уплате – 2 300 руб. налога (3 200 руб. – 900 руб.).
- В декабре 2025 г. налог составил — 4 500 руб. (75 000 руб. х 4% + 25 000 руб. х 6%), а вычет – 1 250 руб. (75 000 руб. х 1% + 25 000 руб. х 2%). Сумма НПД к уплате – 3 250 руб. (4 500 руб. – 1 250 руб.).
Всего использовано 2 450 руб. вычета (300 руб. + 900 руб. + 1 250 руб.).
Вычет, использованный при расчете, учитывается нарастающим итогом. Всего за 2025 г. уплачено 6 450 руб. (налог на профессиональный доход) = Начислено налога на 8 900 руб. - Вычет в сумме 2 450 руб.
К выручке, полученной физлицом на НПД в следующем 2026 году, аналогичным образом будет применен остаток вычета в сумме 7 550 руб. (10 000 руб. – 2 450 руб.).
Каковы срок, порядок уплаты налога НПД и ответственность за нарушения, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.
Порядок предоставления НПД-вычета
Вычет в 10 000 руб. предоставляется самозанятому лишь один раз в жизни. Это происходит автоматически – подавать в ИФНС заявление не требуется. Расчет с использованием вычета производится налоговиками, делать его самостоятельно тоже не нужно.
Если регистрация в качестве самозанятого будет прекращена, а спустя какое-то время гражданин снова зарегистрируется в этом статусе, он сможет использовать только неиспользованную ранее часть вычета. Полностью использованный вычет при новой регистрации повторно не предоставляется.
В 2020 году в связи с пандемией коронавируса самозанятым предоставлялись дополнительные меры поддержки. Так, неиспользованный ими на 01.06.2020 вычет увеличивался на сумму «налогового капитала» – на 12 130 руб. (закон № 166-ФЗ от 08.06.2020). Этот увеличенный вычет применялся к налогу, подлежащему уплате в период с 1 июля по 31 декабря 2020 года. Остаток налогового вычета, не использованного в 2020 году, подлежал применению с 1 января 2021 г. в размере, не превышающем остатка налогового вычета на 01.06.2020.
Итоги
Налог на профессиональный доход (НПД) – спецрежим для самозанятых, применяемый и в 2025 г. Самозанятым можно стать в любом регионе РФ, но только до конца 2028 года. Самозанятому предоставляют налоговый вычет на профдоход. О применении вычета в 2025 году рассказано выше в материале.