Лист 02 декларации по налогу на прибыль

Плательщики налога на прибыль обязаны периодически отчитываться, представляя в ИФНС соответствующую налоговую декларацию, в которой указывают объем прибыли и величину налога на нее.

Лист 02 (Л02) – важнейший раздел отчета, где производится непосредственно расчет налога. Сведения для его исчисления формируются из приложений к нему: первого (П1), где фиксируют все доходы от осуществляемой деятельности, и второго (П2), объединяющего все затраты, которые предприятие понесло при управлении, производстве, выпуске продукции и ее реализации. Напомним, как сформировать лист 02 декларации по налогу на прибыль.

С 2020 года отчитываться придется по обновленной форме декларации, утвержденной приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019, т.е. за 2019 год нужно будет оформить отчет уже по новой форме.

Что изменилось

Для подавляющего большинства компаний основное изменение в форме отчета касается штрих-кодов. В титульном листе упразднено поле для кода ОКВЭД и введена строка, которую заполняют при изменениях полномочий обособленной структуры или ее закрытии.

В форме листа 02 признак налогоплательщика теперь состоит из двух цифр (количество признаков увеличилось до 14), а также появилась строка 171 для указания номера регионального закона, установившего пониженную налоговую ставку.

Для компаний, применяющих инвестиционный налоговый вычет, появилось приложение 7 к листу 02, а в лист 02 добавлены строки 268 и 269, фиксирующие сумму уменьшения налога на величину вычета с разграничением по бюджетам. Таким образом, грядущие изменения отчетной формы практически никак не повлияют на привычный порядок исчисления налога.

Читайте также: Коды декларации по налогу на прибыль

Заполнение листа 02 декларации налогу прибыль

Прежде чем приступить к оформлению Л02 необходимо заполнить все необходимые приложения, сведения из которых переносят в него. Заполнять лист начинают с указания признака плательщика. Как уже отмечалось число статусов увеличилось до 14, и компании предстоит выбрать соответствующий (они указаны в листе).

Далее переходят непосредственно к расчету базы и суммы налога, построчно формируя данные.

Как правильно заполнить строку 300, строку 210, строку 290, строку 030, строку 180 декларации по налогу на прибыль читайте в наших статьях.

Пример: заполнение листа 02 декларации по налогу прибыль

Произведем расчет налога на прибыль предприятия, для которого установлена квартальная периодичность сдачи деклараций, за 2019 год на основании данных:

Расчет налога.

Сумма прибыли:

(6 200 000 + 350 000) – (3 800 000 + 100 000 + 50 000) = 2 600 000 руб.

Размер налога:

2 600 000 х 20 /100 = 520 000 руб.

Начисление по бюджетам:

• - в ФБ – 78 000 руб. (2 600 000 х 3 / 100);

• - в МБ – 442000 руб. (2600000 х 17 / 100).

В декларации по ННП эти данные отражают по строкам:

За 9 месяцев 2019 компанией были уплачены авансы по налогу в сумме 360 000 руб., в том числе:

• в ФБ – 55000 руб.;

• в МБ – 305000 руб.

В листе продолжения Л02 эти данные фиксируются по строкам:

Компания торговый сбор не уплачивает и за пределами страны деятельности не ведет, поэтому строки 240 – 269 не заполняет.

Далее в расчете указывают сумму к доплате налога по итогам года, исчисляя ее так:

• общая величина доплаты – 160 000 руб. (520 000 – 360 000), в т. ч.:

  • в ФБ – 23 000 руб. (78 000 – 55 000);

  • в МБ – 137 000 руб. (442 000 – 305 000).

В листе продолжения Л02 эта информация отразится так:

В представленном и существенно упрощенном примере отсутствуют многие факты хозяйственной деятельности, влияющие на размер налога, однако мы стремились лишь напомнить алгоритм расчета налога и отражения его в листе 02 декларации по налогу на прибыль.