Лимит доходов по УСН в 2020 году

Возможность выбора наиболее выгодного объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»), невысокие ставки налога (6% или 15%), освобождение от уплаты НДС, налогов на прибыль и имущество, простой налоговый учет – главные причины, по которым «упрощенка» остается одним из самых популярных спецрежимов в сфере малого бизнеса. Для перехода на УСН достаточно подать уведомление об этом в свою налоговую инспекцию. Но, чтобы перейти на спецрежим и сохранить право на его применение в дальнейшем, ИП или организация должны соответствовать определенным критериям, установленным Налоговым кодексом. В этом материале мы расскажем, каким будет лимит доходов по УСН в 2020 году, ожидаются ли его изменения в ближайшем будущем.

Критерии «упрощенки»

Подробная информация о том, кто может стать «упрощенцем», содержится в ст. 346.12 НК РФ. Спецрежим недоступен компаниям с филиалами, всем плательщикам ЕСХН, производителям подакцизных товаров (с 01.01.2020 из их числа исключаются производители подакцизного винограда, вин, виноматериалов, сусла, произведенных из собственного винограда – закон № 326-ФЗ от 29.09.2019), лицам, добывающим, продающим полезные ископаемые (кроме общераспространенных), банкам и МФО, профучастникам рынка ценных бумаг, страховщикам, бюджетным, казенным учреждениям, НПФ, инвестфондам, иностранным фирмам, представителям игорного бизнеса, частным нотариусам, адвокатам, ломбардам, частным агентствам занятости, сторонам соглашений о разделе продукции.

Не может стать «упрощенцем» компания, остаточная стоимость амортизируемых ОС в которой более 150 млн. руб., а участие других юрлиц в уставном капитале превышает 25%.

В равной степени для юрлиц и ИП действует ограничение средней численности сотрудников – максимум 100 человек.

Наряду с приведенными критериями, для перехода на «упрощенку» и работы на спецрежиме необходимо соблюдать определенные лимиты по доходам. Рассмотрим их подробнее.

Доходный лимит по УСН на 2020 год для перехода на спецрежим

Организации, решившие с нового 2020 года стать «упрощенцами», должны соответствовать еще одному критерию: максимальный уровень их доходов за 9 месяцев 2019 г. - 112,5 млн. руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Для ИП такого ограничения нет.

Предельный уровень дохода подлежит ежегодной индексации – он умножается на коэффициент-дефлятор (устанавливается приказами Минэкономразвития). Коэффициент позволяет довольно существенно увеличить допустимый размер «переходного» дохода, расширив круг организаций, которые могут применять УСН. Но, несмотря на то, что в 2019 г. значение коэффициента-дефлятора составляет 1,518 (приказ Минэкономразвития РФ № 595 от 30.10.2018), применить его к предельному доходу девяти месяцев 2019 г. нельзя. Это связано с приостановкой действия коэффициента до 01.01.2020г. В 2020 году коэффициент будет равен 1, что также не повлияет на увеличение лимита дохода за 9 месяцев 2020г. для желающих стать «упрощенцами» с 2021 года (ст. 4.4, 5.4 закона № 243-ФЗ от 03.07.2016).

Доходы за 9 месяцев 2019 г. определяются в соответствии с положениями ст. 248 НК РФ и включают выручку от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) без учета НДС и внереализационные поступления (ст. 249, 250 НК РФ). При этом плательщикам ЕНВД нужно учесть следующие нюансы:

• УСН может совмещаться с ЕНВД. Если компания работает на ЕНВД по одному или нескольким направлениям, остальные виды деятельности, относящиеся к ОСНО, могут быть переведены на «упрощенку», при этом лимит «переходного» дохода будет учитывать только поступления, полученные на ОСНО (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

• Если «вмененщик» уже совмещает ЕНВД и УСН, но решил отказаться от вмененного спецрежима и все виды деятельности перевести с нового года на «упрощенку», доходы от вмененной деятельности при определении переходного лимита не учитываются (письмо Минфина № 03-11-06/2/9647 от 27.03.2013).

Лимит выручки по УСН на 2020 год: как не слететь с «упрощенки»

Тем, кто стал «упрощенцем», помимо соблюдения ограничений по численности, стоимости ОС и т.д., в течение налогового периода необходимо следить за уровнем своих доходов, полученных при работе на УСН. Здесь для организаций и ИП установлен одинаковый лимит: в течение отчетного года их «упрощенные» доходы не должны превысить 150 млн. руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ).

Эта сумма, также как и «переходный» лимит, индексируется на коэффициент-дефлятор. Поскольку на 2020 год его значение установлено равным единице, лимит предельного дохода на УСН останется таким же, как и в 2019 году – 150 млн. руб. (150 млн. х 1).

При определении соответствия доходному лимиту учитывают поступления от реализации, включая авансы, и внереализационные доходы. Поступления при УСН учитывают согласно ст. 346.15, пп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ. Причем, ИП, совмещающие «упрощенку» с патентом, должны учитывать доходы по обоим спецрежимам.

Как только доход предпринимателя или компании превысит установленный предел, право на применение «упрощенки» будет утрачено с начала квартала, в котором это произошло, а налоги придется пересчитать по общей системе (тоже с начала квартала). Такой же итог ждет «упрощенца», если будет нарушено любое ограничение, предусмотренное п. 3, 4 ст. 346.12 НК РФ (по численности, стоимости ОС и т.д.).

Таким образом, можно сказать, что новые лимиты по УСН на 2020 год не установлены, поскольку фактически они остаются на уровне 2019 года.

Сегодня на стадии разработки находится законопроект, которым планируется ввести, так называемый «переходный период» для упрощенцев, превысивших лимиты по доходам или численности персонала. Предполагается, что налогоплательщик, нарушивший предельное ограничение по доходу (150 млн. руб.) или численности (100 человек), сможет остаться на УСН, если не нарушит «второй уровень» ограничений (200 млн. руб. и 130 человек соответственно), но при этом налог будет уплачиваться им по повышенной ставке 8% («доходы») или 20% («доходы минус расходы»). Но пока неизвестно, будет ли принят данный документ до конца 2019 года.

Актуальные лимиты для «упрощенцев» приведены в таблице ниже.

Лимиты по УСН на 2020 год (таблица)