Куда подавать 6-НДФЛ
Положениями НК РФ за налоговыми агентами закреплено обязательство по ежеквартальному представлению отчетности по форме 6-НДФЛ в отношении выплаченных в пользу физических лиц доходов и удержанного с них налога. Расчет подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а за год нужно отчитаться в срок до 25 февраля следующего года.
В 6-НДФЛ показывают не только доходы, выплаченные физлицам в виде заработной платы, но и выплаты по договорам ГПХ, выдачу дохода в натуральной форме, авторские вознаграждения и др. Выбор подразделения ФНС, в которое должен быть отправлен Расчет 6-НДФЛ, производится с учетом положений п. 2 ст. 230 НК РФ, то есть по месту, в котором компания (ИП) зарегистрирована в качестве налогового агента по НДФЛ.
Особая ситуация возникает при смене компанией юридического адреса в течение года. Если в этом случае происходит смена налоговой инспекции, то с момента перерегистрации надо отчитываться в новую ИФНС. Как действовать агенту в таких условиях, указано в письме ФНС от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@:
-
(налоговый агент) представляет в налоговый орган по новому месту нахождения расчет 6-НДФЛ за период постановки на учет в налоговом органе по прежнему месту нахождения, указывая ОКТМО по прежнему месту нахождения компании и обновленный КПП;
-
за период после даты изменения адреса 6-НДФЛ сдается по новому месту налогового учета с ОКТМО по новому месту нахождения организации и с обновленным КПП.
При реорганизации компании расчет 6-НДФЛ подается либо самим налоговым агентом на ее заключительном этапе, либо правопреемником субъекта хозяйствования после реорганизации в ИФНС по месту своего учета (п. 5 ст. 230 НК РФ).
Статья по теме: 6-НДФЛ в 2024 году: какие изменения? Обещанные ФНС корректировки формы расчета 6-НДФЛ вступают в силу. Узнаем подробнее, каких сторон документа они коснулись. ПодробнееКуда сдает ИП 6-НДФЛ
Предприниматели подают 6-НДФЛ при условии, что они используют в коммерческой деятельности наемный труд работников по трудовым договорам или привлекают физических лиц на основании договоров ГПХ на выполнение работ (оказание услуг). Отчитываться нужно в ИФНС по месту прописки физического лица - ИП.
А куда сдавать 6-НДФЛ ИП на ПСН? В качестве плательщика ПСН предприниматель может встать на учет в инспекции ФНС по адресу прописки или по месту ведения деятельности. ИП на ПСН, состоящие на учете в инспекции ФНС по месту ведения "патентной" деятельности, представляют расчет в этот налоговый орган.
Что будет, если не туда подать 6-НДФЛ, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Обособленное подразделение закрыто — куда сдавать 6-НДФЛ
Если у предприятия открыты обособленные подразделения, они должны отчитываться по месту своего учета и по своим начислениям и выплатам в пользу наемного персонала (включая договоры ГПХ на выполнение работ, оказание услуг) самостоятельно.
Головной офис подает Расчеты по месту своего учета только за тех работников, которые получали доходы от головной структуры. Если один человек получал доход и в ОП, и в головном офисе, то он пройдет в отчетах каждой из структур.
Подробнее о том, как составлять 6-НДФЛ по обособленному подразделению, куда сдавать отчетность, мы рассказывали в нашей статье . Необходимо помнить, что головная структура при составлении 6-НДФЛ по доходам своих работников не объединяет данные обособленных подразделений, а показывает в Расчете только информацию по головному офису.
Если в одном муниципалитете расположены организация и ее обособленные подразделения, она может отчитываться по месту нахождения организации или одного из таких подразделений.
В случае, если закрыли обособленное подразделение, куда сдавать 6-НДФЛ? Если закрывающееся ОП не успело отчитаться, Расчет подается в налоговый орган по месту регистрации головной организации. При этом в Расчете указывается ИНН и КПП организации, а в поле "Код по ОКТМО" прописывается ОКТМО закрытого ОП. В поле "ИНН/КПП реорганизованной организации/ИНН/КПП закрытого обособленного подразделения" указываются ИНН и КПП закрытого ОП компании.
Статья по теме: Новая форма 6-НДФЛ с 2023 года Налоговая служба Приказом от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@ утвердила новую форму расчета 6-НДФЛ с 2023 года, а также порядок заполнения. ПодробнееЧто будет, если подать 6-НДФЛ не в ту инспекцию ФНС, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Итоги
Большинство компаний (ИП) подают расчет 6-НДФЛ в инспекцию по месту их учета в качестве налогового агента. Исключение составляют предприниматели, работающие на патентной системе. Предприниматель на ПСН, состоящий на учете в инспекции ФНС по месту ведения "патентной" деятельности, представляет форму в эту налоговую. Обособленные подразделения организаций отчитываются по своим начислениям самостоятельно (отдельно от головного офиса), по месту своего нахождения.