Как отразить компенсацию отпуска в 6-НДФЛ
Компенсация за неиспользованный отпуск в 6-НДФЛ в 2024 году показывается в соответствии с Правилами заполнения расчета. Они утверждены приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (в ред. от 09.01.2024).
Доход налогоплательщика в виде отпускной компенсации появляется в момент выплаты средств в кассе или перевода их на банковскую карту получателя. НДФЛ удерживается в этот же день. Налог должен быть перечислен в бюджет:
- не позднее 28-го числа текущего месяца — если он был начислен и удержан в период с 1-го по 22-е число этого месяца;
- до 5-го числа следующего месяца — когда НДФЛ был исчислен и удержан в период с 23-го числа по последнее число текущего месяца;
- не позднее последнего рабочего дня текущего года — если налог был начислен и удержан в период с 23-го по 31-е декабря.
В расчете 6-НДФЛ отражается только выплаченная компенсация отпускных. Компенсационную выплату, которая начислена, но не выплачена, указывать не надо.
НДФЛ, исчисленный и удержанный с отпускной компенсации, показывается в 6-НДФЛ как совокупно в составе общей суммы начисленного и удержанного налога, так и в отдельной строке (в зависимости от периода удержания).
Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты при увольнении, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, то получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Рассмотрим отражение компенсации на примерах.
Заполнение 6-НДФЛ — компенсация за отпуск при увольнении
Выплаченная заработная плата работника (аванс + окончательный расчет) в январе-апреле составляла 200 000 руб. (по 50 000 руб. ежемесячно). Работник увольняется 19.05.2024. Сумма расчета составила 43 800 руб. плюс компенсация неиспользованного отпуска (22 950 руб.). Налоговые вычеты не применялись.
В разделе 2 полугодового 6-НДФЛ будет отражена выплаченная зарплата по всем работникам с начала года и за последние три месяца отчетного периода (апрель, май и июнь). Также, нужно будет внести данные по увольняемому работнику, в том числе расчет при увольнении и компенсацию за отпуск.
При заполнении раздела 2 Расчета за полугодие доходы работника и НДФЛ будут включены в следующие строки:
-
строка 120 — 266 750 руб. (200 000 руб + 43 800 руб. + 22 950 руб.);
-
строка 140 — 34 678 руб. (266 750 руб. х 13%/100%), исчисленная сумма НДФЛ с доходов работника;
-
строка 160 — 34 678 руб., удержанный налог;
- строка 163 — 8 678 руб. = (43 800 руб. + 22 950 руб.) х 13%/100%, удержанный 19.05.2024 налог с расчета и отпускной компенсации.
В стр. 020 раздела 1 будет указана вся сумма удержанного НДФЛ с начала года по всем работника, включая и НДФЛ с расчета и компенсации неиспользованного отпуска (34 678 руб.).
ВНИМАНИЕ! Срок перечисления НДФЛ в нашем случае — третий, так как НДФЛ с расчета при увольнении и компенсации за отпуск был удержан 19.05.2024, то есть в период с 1-го по 22-е мая 2024 г. Именно его нужно включить в расчете по форме 6-НДФЛ в:
-
строку 023 (по аналогии со строкой 163) — 8 678 руб. = (43 800 руб. + 22 950 руб.) х 13%/100%, сумма НДФЛ, удержанная 19.05.2024.
Заполнение 6-НДФЛ — компенсация за неиспользованный отпуск работающему сотруднику
Выплаченная зарплата работника за январь-май 2024 г. составила 250 000 руб. 18 июня (18.06.2024) одновременно с зарплатой за первую половину июня (с авансом) работнику, продолжающему трудиться в компании, выплачена компенсация за дополнительный отпуск, при одновременном использовании основной части отпуска. То есть, работнику выплачены аванс на 20 000 руб., отпускные за основной отпуск до 07.07.2024 (24 000 руб.) и компенсация вместо использования дополнительного отпуска (13 000 руб.).
В раздел 2 полугодового расчета 6-НДФЛ будут включены следующие суммы по работнику - отпускнику:
-
строка 120 — 307 000 руб., сумма дохода с начала года (250 000 руб. + 20 000 руб. + 24 000 руб. + 13 000 руб.);
-
строка 140 — 39 910 руб., исчисленный налог, то есть 13% от 307 000 руб.;
-
строка 160 — 39 910 руб., НДФЛ удержанный;
- строка 165 — 7 410 руб., сумма налога, состоящая из НДФЛ, удержанного с аванса, с компенсации допотпуска и с отпускных: 2 600 руб. (20 000 руб. х 13%/100%) + 1 690 руб. (13 000 руб. х 13%/100%) + 3 120 руб. (24 000 руб. х 13%/100%).
В разделе 1 НДФЛ показывается со всех выплат всем работникам, в том числе с аванса, компенсации допотпуска, выплаченной взамен отдыха, и отпускных:
- Налог с зарплаты и иных выплат — по строке 020 (то есть в составе общей суммы НДФЛ за полугодие 2024 г., в которую включаются и 39 910 руб. удержанного налога по данному работнику).
- НДФЛ, удержанный в том числе с аванса, с компенсации дополнительного отпуска и с отпускных — по стр. 025.
Аванс, компенсация допотпуска в 6-НДФЛ и отпускные за основную часть отпуска отразятся в строке 025 раздела 1, потому что НДФЛ с этих выплат был удержан 18.06.2024, то есть в период с 1-го по 22-е июня 2024 г.
В стр. 025 нужно добавить сумму налога в 7 410 руб., состоящую из НДФЛ:
- 2 600 руб. (20 000 руб. х 13%/100%) — удержанный НДФЛ с выплаты отпускнику аванса за первую половину июня;
- 1 690 руб. (13 000 руб. х 13%/100%:) — удержанный налог с компенсации дополнительного отпуска работнику;
- 3 120 руб. (24 000 руб. х 13%/100%) — размер удержанного НДФЛ с отпускных работнику.
Итоги
Компенсация за неиспользованный отпуск отражается в первом и во втором разделах 6-НДФЛ. Как это делается, рассказано выше в статье.