Код бюджетной классификации 182 1 01 02010 01 1000 110

07.06.2018
0
Команда СП

Свой код бюджетной классификации (КБК) присваивается каждому виду налоговых платежей. Некорректно указанный в платежке КБК может стать причиной незачисления денег в бюджет, что в результате приведет к пеням и штрафам за неуплату. Требуется указывать эти коды также в налоговых декларациях.

Отдельные КБК предусмотрены и для подоходного налога. Все действующие в 2018 году коды можно найти в этой публикации, а здесь мы рассмотрим, в каких случаях применяют КБК по НДФЛ 182 1 01 02010 01 1000 110 и 182 1 01 02030 01 1000 110.

Кто применяет код бюджетной классификации 182 1 01 02010 01 1000 110

Несмотря на то, что физлица, ИП и налоговые агенты перечисляют один и тот же налог – НДФЛ, КБК в платежном документе они указывают разные.

Код 182 1 01 02010 01 1000 110 применяют только налоговые агенты при перечислении удержанного ими НДФЛ с доходов физических лиц, в том числе и с зарплаты своих работников. На данный код относится сумма самого налога, а также перерасчетов, недоимки и задолженностей по платежам.

Для уплаты налоговым агентом санкций по НДФЛ предусмотрены другие КБК:

  • для пеней – 182 1 01 02010 01 2100 110,
  • для штрафов – 182 1 01 02010 01 3000 110.

Код бюджетной классификации 182 1 01 02010 01 1000 110 также нужно указывать в разделе 1 декларации 3-НДФЛ, подаваемой физлицом в ИФНС, в части доходов отчетного года, с которых налоговым агентом  уже был удержан НДФЛ (например, работодателем с зарплаты или компанией с выплаченных дивидендов). Такая ситуация, в частности, может возникнуть при подаче физлицом декларации на возврат налога.  

Обратите внимание, что использовать КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 не могут:

  • ИП в части налога с доходов от предпринимательской деятельности, нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой, исчисляющие НДФЛ согласно ст. 227 НК РФ (для них действует отдельный КБК 182 1 01 02020 01 1000 110).
  • иностранцы, работающие в России по найму на основании патента и уплачивающие фиксированные авансовые платежи по НДФЛ согласно ст. 227.1 НК РФ (ими применяется КБК 182 1 01 02040 01 1000 110),
  • физлица, получившие доходы, перечисленные в ст. 228 НК РФ (КБК 182 1 01 02030 01 1000 110).

О последней категории налогоплательщиков расскажем подробнее.

Физлица, применяющие код бюджетной классификации 182 1 01 02030 01 1000 110 при уплате НДФЛ

Если физлицу только предстоит перечислить подоходный налог со своего дохода, он подает в ИФНС декларацию 3-НДФЛ, в которой рассчитывается сумма НДФЛ к уплате. В этом случае в разделе 1 декларации, а также в платежном документе на перечисление налога, указывается КБК 182 1 01 02030 01 1000 110.

Перечень доходов, при налогообложении которых физлица самостоятельно исчисляют и уплачивают подоходный налог, приведен в ст. 228 НК РФ. Согласно данной норме, код бюджетной классификации 182 1 01 02030 01 1000 110 применяют физлица, получившие следующие виды доходов:

  • вознаграждения по трудовым договорам и договорам ГПХ (в том числе найма и аренды) не от налоговых агентов,
  • доход от продажи имущества его собственниками,
  • доход резидента РФ от зарубежного источника (кроме лиц, проходящих военную службу за границей),
  • доходы, по которым налоговый агент не удержал НДФЛ, кроме тех, о которых агент сообщил (справкой 2-НДФЛ с признаком «2») в ИФНС и самому физлицу, что их нельзя удержать в течение налогового периода,
  • выигрыши до 15 000 рублей в лотерею, азартные игры, проводимые на тотализаторе или в букмекерской конторе, а также все выигрыши в иные азартные игры,
  • вознаграждения, полученные наследниками и правопреемниками авторов произведений литературы, искусства, науки, изобретений, промышленных образцов,
  • стоимость подарков от иных физлиц, не являющихся родственниками (кроме недвижимости, акций, долей, паев и средств транспорта),
  • доход в виде денежного эквивалента недвижимости или ценных бумаг, переданных в некоммерческую организацию для пополнения целевого капитала.

Пени и штрафы такие физлица уплачивают, используя для этого отдельные КБК:

  • 182 1 01 02030 01 2100 110 – код для пеней,
  • 182 1 01 02030 01 3000 110 – код для штрафов.