Свой код бюджетной классификации (КБК) присваивается каждому виду налоговых платежей. Некорректно указанный в платежке КБК может стать причиной незачисления денег в бюджет, что в результате приведет к пеням и штрафам за неуплату. Требуется указывать эти коды также в налоговых декларациях.
Отдельные КБК предусмотрены и для подоходного налога. Все действующие в 2018 году коды можно найти в этой публикации, а здесь мы рассмотрим, в каких случаях применяют КБК по НДФЛ 182 1 01 02010 01 1000 110 и 182 1 01 02030 01 1000 110.
Кто применяет код бюджетной классификации 182 1 01 02010 01 1000 110
Несмотря на то, что физлица, ИП и налоговые агенты перечисляют один и тот же налог – НДФЛ, КБК в платежном документе они указывают разные.
Код 182 1 01 02010 01 1000 110 применяют только налоговые агенты при перечислении удержанного ими НДФЛ с доходов физических лиц, в том числе и с зарплаты своих работников. На данный код относится сумма самого налога, а также перерасчетов, недоимки и задолженностей по платежам.
Для уплаты налоговым агентом санкций по НДФЛ предусмотрены другие КБК:
- для пеней – 182 1 01 02010 01 2100 110,
- для штрафов – 182 1 01 02010 01 3000 110.
Код бюджетной классификации 182 1 01 02010 01 1000 110 также нужно указывать в разделе 1 декларации 3-НДФЛ, подаваемой физлицом в ИФНС, в части доходов отчетного года, с которых налоговым агентом уже был удержан НДФЛ (например, работодателем с зарплаты или компанией с выплаченных дивидендов). Такая ситуация, в частности, может возникнуть при подаче физлицом декларации на возврат налога.
Обратите внимание, что использовать КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 не могут:
- ИП в части налога с доходов от предпринимательской деятельности, нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой, исчисляющие НДФЛ согласно ст. 227 НК РФ (для них действует отдельный КБК 182 1 01 02020 01 1000 110).
- иностранцы, работающие в России по найму на основании патента и уплачивающие фиксированные авансовые платежи по НДФЛ согласно ст. 227.1 НК РФ (ими применяется КБК 182 1 01 02040 01 1000 110),
- физлица, получившие доходы, перечисленные в ст. 228 НК РФ (КБК 182 1 01 02030 01 1000 110).
О последней категории налогоплательщиков расскажем подробнее.
Физлица, применяющие код бюджетной классификации 182 1 01 02030 01 1000 110 при уплате НДФЛ
Если физлицу только предстоит перечислить подоходный налог со своего дохода, он подает в ИФНС декларацию 3-НДФЛ, в которой рассчитывается сумма НДФЛ к уплате. В этом случае в разделе 1 декларации, а также в платежном документе на перечисление налога, указывается КБК 182 1 01 02030 01 1000 110.
Перечень доходов, при налогообложении которых физлица самостоятельно исчисляют и уплачивают подоходный налог, приведен в ст. 228 НК РФ. Согласно данной норме, код бюджетной классификации 182 1 01 02030 01 1000 110 применяют физлица, получившие следующие виды доходов:
- вознаграждения по трудовым договорам и договорам ГПХ (в том числе найма и аренды) не от налоговых агентов,
- доход от продажи имущества его собственниками,
- доход резидента РФ от зарубежного источника (кроме лиц, проходящих военную службу за границей),
- доходы, по которым налоговый агент не удержал НДФЛ, кроме тех, о которых агент сообщил (справкой 2-НДФЛ с признаком «2») в ИФНС и самому физлицу, что их нельзя удержать в течение налогового периода,
- выигрыши до 15 000 рублей в лотерею, азартные игры, проводимые на тотализаторе или в букмекерской конторе, а также все выигрыши в иные азартные игры,
- вознаграждения, полученные наследниками и правопреемниками авторов произведений литературы, искусства, науки, изобретений, промышленных образцов,
- стоимость подарков от иных физлиц, не являющихся родственниками (кроме недвижимости, акций, долей, паев и средств транспорта),
- доход в виде денежного эквивалента недвижимости или ценных бумаг, переданных в некоммерческую организацию для пополнения целевого капитала.
Пени и штрафы такие физлица уплачивают, используя для этого отдельные КБК:
- 182 1 01 02030 01 2100 110 – код для пеней,
- 182 1 01 02030 01 3000 110 – код для штрафов.