Изменения в КБК по УСН с 2024 года
Статья по теме: Переход на единый налоговый платеж обязателен с 2023 года (с продолжением уплаты в 2024 году) Переход на единый налоговый платеж обязателен c 2023 года для всех налогоплательщиков. Поправки в НК РФ внесены законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ . С 1 июля 2022 года и в течение 2-го полугодия 2022 года ЕНП действовал как эксперимент и применялся на добровольной основе. В 2024 году общеобязателен. ПодробнееНалогоплательщик УСН уплачивают аванс и налог единым налоговым платежом (ЕНП) на единый КБК (182 01 06 12 01 01 0000 510). Отдельные коды КБК в платежных поручениях больше указывать не нужно.
Однако, перед уплатой аванса по УСН в рамках ЕНП следует сформировать уведомление об исчисленной сумме УСН. Уведомления необходимы для того, чтобы инспекция ФНС имела возможность правильно распределить уплаченные в составе платежа ЕНП авансы по налогу на УСН. В этом уведомлении и указывается соответствующий КБК по УСН "Доходы минус расходы".
В 2024 году сроки подачи в ИФНС уведомления по УСН 15 % по итогам отчетных периодов таковы — 25.04.2024, 25.07.2024 и 25.10.2024.
Перечислять налог за 2023 год нужно по новым правилам. Причем, сроки перечисления налога для ООО и для ИП отличаются. Так, за 2023 год юрлица должны перечислить налог до 28.03.2024, а ИП — до 02.05.2024 (28.04.2024 — это выходной день).
В 2023 году действовал переходный период. Плательщик УСН вправе были вместо подачи платежки со статусом 01 и единым КБК оформить платежное поручение - распоряжение со статусом 02 и соответствующим КБК по УСН.
КБК и УСН 15% — что это такое, где указывают
КБК для всех упрощенцев — это код, который указывают в уведомлении по налогу при уплате аванса по налогу на УСН, подаваемом в ИФНС перед оформлением платежки ЕНП. По общему правилу, по авансам УСН уведомление подается в ИФНС за первый квартал, полугодие и 9 месяцев (не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября). За 4 квартал ИФНС возьмет суммы из декларации УСН.
Сумма минимального налога по УСН указывается в декларации по УСН, сдаваемой по итогам налогового периода (года).
При примененении переходного периода, установленного только на 2023 год, КБК по УСН прописывали в платежке со статусом 02. Такое было возможно, если до оформления такого платежного поручения организация (ИП) на УСН на протяжении 2023 года не сдавала в ИФНС уведомления об исчисленной сумме аванса по налогу УСН и, соответственно, не заполняли платежку с единым КБК.
КБК по УСН 6% и УСН 15% отличаются. Однако, для юрлиц и ИП они являются одинаковыми. Утверждает, обновляет и меняет их Минфин РФ (для налогов, пени, штрафов, процентов).
Каждый код включает 20 цифр, при помощи которых зашифрована информация о соответствующем платеже по УСН. Причем, в декларации УСН указание КБК нигде не предусмотрено.
Разница в КБК для УСН 6% и 15%
На принадлежность кода к УСН 6% либо 15% указывает одна цифра из кода КБК (десятая по счету). Если на месте этой цифры стоит «1», то это означает, что код предназначен для УСН 6%. Если же тут стоит «2», то это означает, что код предназначен для УСН 15%.
Так, в 2024 году в уведомление об исчисленной сумме аванса по налогу по УСН 15 % заносится КБК 182 1 05 01021 01 1000 110. Это делается при начислении аванса по УСН за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2024 г.. Также, такой код указывается при перерасчете, недоимке и задолженности по данному авансовому платежу, в том числе и по отмененному.
Статья по теме: КБК в платежном поручении В РФ безналичные расчеты, наряду с иными документами, осуществляются с помощью платежного поручения. Типовой бланк и реквизиты этого документа утверждены Банком России в Положении № 762-П от 29.06.21 г. Что такое КБК в платежке? Как заполнить поле так, чтобы отчисления попали по назначению? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее. ПодробнееГде указывается КБК по УСН
Статья по теме: Платежное поручение по ЕНП с 2024 года Платежное поручение по ЕНП заполняйте с учетом нововведений. Как правильно заполнить единую платежку по налогам в 2023-2024 годах? Можно ли платить налоги в 2024 году по старому порядку? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее. ПодробнееВ 2024 году код КБК по УСН указывается в уведомлении об исчисленной сумме налога при уплате в рамках ЕНП. Форма указанного уведомления установлена приказом ФНС РФ "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам в электронной форме" от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
Форму уведомления об исчисленной сумме аванса на УСН 15 % можно скачать здесь.
Помимо уведомления об исчисленной сумме УСН оформляется и платежка по УСН. Однако, в платежке в поле для кода КБК указывается единый КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510, а не отдельный КБК по УСН, как это делается в уведомлении.
При применении на УСН 15% переходного периода в 2023 году заполнялась платежка со статусом 02. В ней указывался КБК по УСН 15%, а не единый КБК. Такое было возможно, если в 2023 году плательщик УСН ранее не подавал в ИФНС уведомление об исчисленной сумме налога и, соответственно, не заполнял платежку ЕНП со статусом 01.
С 2024 года организацией (ИП) на УСН заполняется только уведомление об исчисленной сумме авансов по УСН и платежка ЕНП со статусом 01.
При заполнении платежного поручения ЕНП руководствуются Правилами, утв. приказом Минфина № 107н от 12.11.2013. При указании реквизитов берут за основу Перечень из Приложения 1 к Положению ЦБ РФ № 762-П.
КБК в платежке (20 цифр!) нужно записывать без пробелов. Программа Казначейства может принять пробел за дополнительный символ и принять его за ошибку, в результате чего платеж может не отобразиться.
Чем грозит ошибка в КБК
При допущении в платежном поручении хотя бы одной ошибки средства будут распределены на ЕНП и не будут зачтены в налог по УСН в конкретный срок. Распределение указанного платежа осуществится только после предоставлении декларации по УСН за год либо уведомления об исчисленных суммах налога на УСН.
Если ошибочный КБК указан в уведомлении об исчисленной сумме УСН, то плательщику УСН необходимо:
- Скачать бланк уведомления.
- Повторить данные ошибочной строчки (КБК), а в сумме указать «0». .
- Во втором поле уведомления с данными указать все верные сведения.
При поступлении указанного уведомления в ИФНС корректировка произойдет автоматически.
Какие изменения произошли в 2024 году?
Минфин РФ обновил коды КБК в июне 2024 года. В приказе от 10.06.2024 № 85н он утвердил коды КБК на 2025 год. По основным платежам КБК не поменялись.
В 2024 г. при уплате налогов по УСН используют коды, установленные приказом Минфина России "Об утверждении КБК" от 01.06.2023 № 80н.
Актуальные коды для УСН 15% на 2024 год
По общему правилу, плательщики УСН 15% (как юрлица, так и ИП) в уведомлении об исчисленной сумме аванса по налогу УСН должны указывать следующие коды:
|
№ п/п |
Название платежа |
КБК для перечисления платежа (2024 г.) |
|
1 |
Сумма аванса по налогу на УСН 15 % (перерасчеты, недоимка и задолженность по данному платежу, в том числе по отмененному) |
182 1 05 01021 01 1000 110 |
Расшифровка КБК по УСН 15%
Пример. Допустим, компания платит аванс по налогу по УСН за 9 месяцев 2024 г. При заполнении уведомления об исчисленной сумме УСН она указывает код 182 1 05 01021 01 1000 110, который, в частности, отображает:
- код главного администратора дохода бюджета, которому направляются редства (ФНС — «182»);
- УСН «15%» (десятая цифра — «2», а не «1»);
- вид платежа — налог «1000».
В рамках ЕНП КБК по пеням и штрафам нигде не указываются. Налоговая списывает долги автоматически. в порядке очереди и после пополнения счета ЕНС на соответствующую сумму.
КБК при заполнении уведомления налогу УСН 15%
Уточнить актуальный КБК на УСН 15% можно на сайте ФНС. Это нужно сделать в целях предотвращения ошибок при заполнении уведомления.
Сначала необходимо найти раздел «Налогообложение РФ». Далее, нужно зайти в подраздел «Коды классификации доходов бюджетов РФ, администрируемые Федеральной налоговой службой в 2024 году». Затем, достаточно выбрать свой статус на УСН (юрлицо, ИП) и узнать соответствующий код КБК.
Грозит ли штраф, если не подал в ИФНС уведомление об исчисленной сумме аванса на УСН, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе «КонсультантПлюс», получите бесплатный пробный демодоступ.
Пример заполнения уведомления при уплате аванса за 9 месяцев 2024 г.
Допустим, ООО «Глобус» (ООО не имеет филиалов) на УСН 15% исчислен аванс за 9 месяцев 2024 г. в размере 78 000 руб. (исходя из налоговой базы нарастающим итогом с учетом авансовых платежей за I квартал и полугодие 2024 г.). Руководителем ООО является Иванов И.И. Дата подачи уведомления в ИФНС — 25.10.2024, а дата уплаты авансового платежа по УСН — 26.10.2024.
КБК для уплаты аванса, указываемый в уведомлении по УСН, — 182 1 05 01021 01 1000 110.
Образец заполнения уведомления по УСН представлен ниже:
В платежке ЕНП указывается единый КБК (182 01 06 12 01 01 0000 510). С учетом перечисленных данных платежку ЕНП со статусом 01 для этого платежа заполняют так:
Платежное поручение можно заполнить при помощи специального сервиса ФНС!
Какие сроки уплаты аванса и налога по УСН 15% и новые лимиты установлены в 2024 году
Налог по упрощенке платят поквартально (авансами) все без исключения плательщики (ИП, юрлица). Крайний срок уплаты аванса за квартал — 28 число следующего за ним месяца. Он переносится на ближайший рабочий день, если выпадает на выходной либо на праздник. На 2024 г. установлены следующие сроки уплаты:
- за 1 квартал 2024 г. — 02.05.2024 (28-е число — воскресенье, выходной);
- за полугодие 2024 г. — 29.07.2024 (28-е число — воскресенье);
- за 9 мес. 2024 г. — 28.10.2024;
- за 2024 год — не позднее 28.03.2025 (организациями на УСН) и 28.04.2025 (ИП на УСН).
Все ИП, организации в обязательном порядке должны были перейти ЕНП. О КБК по страховым взносам наши эксперты рассказывали в материале «Новые КБК по взносам на 2023 год».
Проиндексированные лимиты в 2024 году
Статья по теме: Лимиты по УСН на 2023 - 2024 годы Лимит УСН на 2023 и на 2024 отчетные годы увеличен на коэффициент-дефлятор. Рассмотрим, превышение каких лимитов приведёт к слету с упрощенки. ПодробнееПриказом Минэкономразвития № 730 от 23.10.2023 утвержден на 2024 г. коэффициент-дефлятор, равный 1,329. Тогда лимиты на УСН "Доходы минус расходы", при несоблюдении которых налоговая ставка увеличивается с 15 % до 20 %, составят:
- 150 млн руб. × 1,329 = 199,35 млн руб. (лимит для уплаты налога УСН по стандартной ставке 15%);
- 200 млн руб. × 1,329 = 265,8 млн руб. (лимит доходов для сохранения права на УСН).
Таким образом, если в 2024 году доходы упрощенца на УСН 15 % составляет свыше 199,35 млн руб., но менее 265,8 млн руб., то право на упрощенку он не теряет. Тем не менее, налог он платит по повышенной ставке (20% вместо 15%).
При превышении лимита 265,8 млн р. право на упрощенку утрачивается и плательщик переводится на ОСНО, начиная с того квартала, в котором зафиксировано данное превышение.
Пример применения лимита
Допустим, доходы компании, применяющей УСН 15%, за 9 кв. 2024 г. составили 162 млн руб. Лимит не превышен, поэтому налог рассчитывают по стандартной ставке 15%.
Однако, доходы данной компании в 4 кв. 2024 г. выросли до 200 млн руб. с начала года, что больше 199,35 млн руб., но меньше 265,8 млн руб. Поэтому, в 4 квартале 2024 г. ставка на УСН повышается с 15% до 20%.
В связи с налоговой реформой, с 2025 года отменяются повышенные ставки по УСН.
Итоги
Плательщики УСН платят налог УСН по итогам отчетного (налогового) периода. Причем, отдельный код КБК по УСН указывается в уведомлении при платеже в рамках ЕНП. В платежке ЕНП указывается единый КБК. Образцы уведомления и платежки по УСН приведены выше в статье.