Применение КБК по НДФЛ в 2024 году
Статья по теме: Платежное поручение по ЕНП с 2024 года Платежное поручение по ЕНП заполняйте с учетом нововведений. Как правильно заполнить единую платежку по налогам в 2023-2024 годах? Можно ли платить налоги в 2024 году по старому порядку? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее. ПодробнееОбновление кодов КБК по НДФЛ по состоянию на 2024 год связано с внесением поправок в НК РФ и объединением ФСС и в ПФР в единый Фонд (СФР). В 2024 г. указание приведенных кодов осуществляется в составе ЕНП (новая схема) и в соответствии с законом РФ «О внесении изменений» от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
Обновленный перечень КБК по НДФЛ – 2024 используется с 01.01.2024. Указывать приведенные коды необходимо в следующих документах:
- уведомление о начисленном налоге на доходы физлиц (приказ ФНС РФ «Об утверждении» от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@) — при ЕНП. Причем, по большинству НДФЛ используется платежка по ЕНП с единым КБК;
- отдельная платежка по НДФЛ со статусом 01 — когда налог уплачивается не в составе ЕНП (по НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту);
- налоговые декларации и расчеты.
Таким образом, в общем порядке, выбор КБК по НДФЛ – 2024 не зависит от используемого способа уплаты такого налога. По большинству видов НДФЛ при ЕНП оформляется соответствующая платежка, куда вносится такой единый код КБК: «18201061201010000510» (распоряжение Правительства РФ «О внесении изменений» от 10.06.2022 № 1538-р). Причем приведенный код применяется для уплаты почти всех начисленных региональных, федеральных и местных налогов, а не только НДФЛ.
Какие КБК установлены для налогов (страховых взносов, сборов), подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, то получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
В 2024 году КБК по пеням и штрафам по НДФЛ компании (ИП) знать не обязательно, потому что они нигде не указываются налогоплательщиком (налоговым агентом). Эти коды нужно знать только контролирующим органам.
Структура КБК по налогу
КБК по НДФЛ по состоянию на 2024 год представляет собой двадцатизначный код (п. 7, 10.1, 13 приказа Минфина РФ «О порядке формирования и применения» от 24.05.2022 № 82н, далее — приказа 82н). Это разряды (знаки):
- с первого по третий — здесь прописывается код ФНС «182» в соответствии с распоряжением Правительства РФ от 16.09.2021 № 2591-р (далее — распоряжением 2591-р);
- с четвертого по тринадцатый — берется из подгруппы 101 (п. 10.1.1 Приложения к приказу 82н);
- с четырнадцатого по семнадцатый;
- с восемнадцатого по двадцатый (ст. 23.1 БК РФ) — по НДФЛ здесь прописывается код 101.
С четырнадцатого по семнадцатый разряды КБК по НДФЛ указывается код 1000. Этот код означает сумму налога на доходы физлица, налоговой задолженности, недоимки, перерасчета, отмененного платежа (далее – налога).
КБК по НДФЛ за работников в 2024 году
Если работодатель - налоговый агент по НДФЛ относится к источнику доходов работника (исполнителя по ГПД), за исключением доходов, приведенных в ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, то КБК по НДФЛ с приведенных доходов представляет собой код, представленный ниже в таблице (распоряжение 2591-р).
|
Назначение |
КБК по НДФЛ за работников в 2024 году | ||
|
Налог |
1821010201001 |
1000 |
110 |
По НДФЛ с вознаграждений физлиц по трудовому договору (ГПД), полученных от компаний (ИП) - не налоговых агентов, и с иных доходов на основании ст. 228 НК РФ также указывается соответствующий КБК. Код можно посмотреть в нижеприведенной таблице.
| Назначение | КБК по НДФЛ с вознаграждений физлиц, полученных от компаний (ИП) - не налоговых агентов | ||
|
Налог |
1821010203001 |
1000 |
110 |
По НДФЛ с доходов адвокатов, членов нотариальной палаты субъекта РФ и других аналогичных физлиц, приведенных в ст. 227 НК РФ, а также, с доходов ИП от деятельности на ОСНО тоже прописывается КБК. Код добавлен в таблицу, приведенную ниже.
| Назначение | КБК по НДФЛ с доходов частнопрактующих адвокатов, нотариусов и других аналогичных физлиц, приведенных в ст. 227 НК РФ, с доходов ИП от предпринимательской деятельности на ОСНО | ||
|
Налог |
1821010202001 |
1000 |
110 |
Когда НДФЛ равен как максимум 650 тыс. руб. (то есть, 13 % от налоговой базы, равной не менее 5 млн руб.), то прописывается КБК, приведенный ниже в таблице. Это правило не касается налога на доходы физлиц, начисленного с прибыли контролируемой иностранной организации (ст. 25.13 НК РФ).
| Назначение | КБК по НДФЛ, равному как максимум 650 тыс. руб. | ||
|
Налог |
1821010201001 |
1000 |
110 |
Если НДФЛ начислен с налоговой базы свыше 5 млн руб. то прописывается соответствующий КБК для перечисления в бюджет НДФЛ в 2024 году. Код можно посмотреть в приведенной ниже таблице.
| Назначение | КБК по НДФЛ, начисленном с налоговой базы свыше 5 млн руб. | ||
|
Налог |
1821010208001 |
1000 |
110 |
В случае получения дивидендов от долевого участия в компании в части НДФЛ с дивидендов, равном свыше 650 тыс. руб., то есть, с 15%-й налоговой базы в 2024 году КБК по приведенному НДФЛ прописывается так: «18210102140011000110» (ст. 224 НК РФ). Если же в приведенной ситуации этот налог равен не более 650 тыс. руб., то есть налоговая база равна 5 млн руб. как максимум и ставка налога составляет 13 %, то приведенный код выглядит таким образом: «18210102130011000110». Приведенные выше коды установлены приказом Минфина РФ от 01.06.2023 № 80н.
Итоги
Таким образом, КБК по НДФЛ – 2024 обязательно указывается в соответствующей налоговой документации. При оформлении уведомлений об исчисленной сумме, деклараций (расчетов) необходимо следить за тем, чтобы был указан правильный код. С 2024 года это не зависит от схемы уплаты НДФЛ (теперь только в составе ЕНП), применяемой работодателем – налоговым агентом.
Исключение составляет НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту. Этот налог указывается в отдельной платежке со статусом 01, а не в составе ЕНП, и по соответствующему КБК.