Кого коснутся нововведения по НДС на УСН
Применять новую систему придется всем компаниям, ежегодный доход которых более 60 млн р. То есть если в 2024 году доход вашей компании превысил 60 млн р., то с 2025 года вы обязаны уплачивать НДС. При этом неважно, какую систему налогообложения вы применяли в 2024 году.
Организации, только перешедшие на упрощенный режим, при подсчете лимита опираются на текущие доходы. И если они превышают 60 млн р., со следующего месяца упрощенец должен платить НДС. Если освобождение от уплаты НДС при УСН не предусмотрено и действуют 2 режима налогообложения одновременно (например, ИП на ПСН и УСН), учитывать поступления следует по обоим.
Не принимаются во внимание субсидии, которые получают предприятия при бесплатной передаче активов государству.
Основание для освобождения от НДС при УСН
Уплачивать налог на добавленную стоимость не требуется фирмам, заработок которых менее 60 млн р. Автоматическое освобождение от НДС на УСН предусмотрено также для организаций с доходом менее 60 млн р., только перешедших на упрощенную систему.
Подавать заявление для получения освобождения от НДС не нужно. Освобождение применяется автоматически (п. 1 Методических рекомендаций по НДС для УСН, Письмо ФНС России от 22.08.2024 № СД-4-3/9631@).
Статья по теме: Уведомление об освобождении от НДС на УСН с 2025 года Уведомление об освобождении от НДС на УСН с 2025 года было упомянуто в законопроекте № 639663-8. Однако в утвержденном Федеральном законе от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ упоминание о нем отсутствует. Какие предприниматели могут не платить НДС в следующем году, как будет проходить отмена налога и нужно ли сообщать об этом в налоговую службу, рассмотрим далее. ПодробнееВ каких случаях организации или ИП на УСН, применяющие освобождение от НДС, уплачивают этот налог, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Предусматривает ли статья 145 НК РФ основания для освобождения от НДС в УСН общепита
Предприятия общественного питания при доходе свыше 60 млн р. могут воспользоваться льготами и не перечислять налог на добавленную стоимость. Для этого надо соблюсти несколько условий:
- Доход за год - до 2 млрд р.
- Доля прибыли, которую приносит общепит, - более 70 % от всех поступлений.
- Вознаграждение работникам превышает среднемесячную заработную плату в субъекте по деятельности, связанной с предоставлением напитков и питания, либо равняется ей.
Освобождение от НДС для общепита на УСН также применимо к доставке питания по заказам (вне зависимости от способа оформления, оплаты и транспортировки блюд).
Как будет работать новая система
Если поступления превысили 60 млн р., со следующего месяца компания обязана перечислять НДС. Например, фирма зарегистрирована в апреле 2025 г. В августе зафиксировано превышение лимита. Значит, условия освобождения от НДС на УСН не соблюдены и с сентября нужно уплачивать налог на добавленную стоимость с новых продаж. НДС рассчитывается не со всего ежегодного заработка, а от суммы сверх 60 млн р.
При одновременном применении двух систем налогообложения доход по обеим суммируется. Если ИП на УСН заработал 50 млн, на ПСН - 10, то его совокупный доход составил 60 млн. Он может рассчитывать на освобождение от НДС ИП на УСН.
Другая ситуация: за 10 месяцев предприниматель на обоих режимах получил 66 млн. Тогда с ноября ему придется платить налог на добавленную стоимость. Право на патент аннулируется, поскольку доход на этом режиме не может превышать 60 млн.
Освобожденные юрлица не обязаны составлять декларации по НДС. Однако составлять счета-фактуры без НДС и фиксировать их в книге продаж надо.
Бланк по теме: Счет-фактура при УСН с 2025 годаКакие налоговые ставки предусмотрены в 2025 году
Фирмы, к которым не применяется освобождение от НДС при УСН, могут работать в одном из двух порядков - основном или особом. В первом случае ставка составляет 20, 10 или 0 % (зависит от реализуемого товара). Входной налог допустимо принимать к вычету.
При втором варианте размер отчислений зависит от дохода: 60-250 млн р. - 5 %, 250-450 млн р. - 7 %. Принимать НДС к вычету нельзя (исключение - авансы).
Особенности применения особой системы
Если освобождение от НДС для УСН в 2025 году юрлицу или ИП не полагается, стоит рассмотреть особый порядок налогообложения - пониженные ставки НДС. При этом нужно учитывать следующие нюансы:
Статья по теме: НДС на УСН с 2025 года Как ожидается, новые правила, касающиеся налога на добавленную стоимость, введут для упрощенцев с 2025 г. В текущем 2024 г. юрлица, ИП, применяющие УСН, его не платят. Как и что для них может поменяться, какие нововведения ожидаются, НДС для УСН с 2025 года - эти и иные, сопутствующие, вопросы затронем в статье. Подробнее- Перейти на особый режим разрешено с любого квартала. Информацию о переходе налоговая инспекция получит из декларации.
- Минимальный срок применения особой системы - 3 года начиная с первого квартала, когда по ней была подана декларация. Организации, для которых не предусмотрено освобождение от НДС при УСН, выбравшие пониженную ставку, вправе перейти на общий порядок только через 12 кварталов.
- Лимит, равный 250 млн, индексируется по правилам, содержащимся в ст. 346.12 НК РФ.
- ИП, работающий на патенте, обязан учитывать поступления от данной деятельности.
- Деловые партнеры упрощенцев имеют право принимать к вычету налог на добавленную стоимость.
- Фирмы на УСН получают освобождение от НДС, согласно статье 149 НК РФ, в которой перечислены не облагаемые налогом операции.
- Пониженная ставка не может быть применена для импортируемой продукции.
- При реализации продукции, указанной в ст. 164 НК РФ, ставка составляет 0 %.
Советы по подготовке к налогу на добавленную стоимость
Если предприятие уже работает как упрощенец или недавно осуществило переход на УСН и освобождение от НДС для него не предусмотрено, необходимо учесть несколько рекомендаций.
Первым шагом должно стать составление прогноза нагрузки в предстоящем году на основной и особой системах и выбор более выгодной. Вариант нужно согласовать с руководителем. Следует принять во внимание, что на УСН доход считается кассовым методом - полученным в день поступления средств в кассу, а при НДС - методом начисления, в течение 5 дней после отгрузки товаров.
Если, согласно ст. 145 НК РФ, компания на УСН не подпадает под освобождение от НДС, налог на добавленную стоимость следует включить в цену продукции. Данный факт следует зафиксировать в дополнительных соглашениях с бизнес-партнерами.
Итоги
С 2025 года предприятия и ИП, работающие на упрощенной системе и получающие доход более 60 млн р., будут обязаны уплачивать НДС. Организации, поступления которых ниже установленного лимита, применяющие УСН, получают освобождение от НДС в соответствии с положениями НК РФ. Размер платежей зависит от выбранного порядка: основного или особого с пониженной ставкой.