Как налоговая взыскивает задолженность с ИП

Как налоговая взыскивает задолженность с ИП в бесспорном порядке

Налоговая вправе взыскивать долги по налогам, обязательным платежам, пени, штрафам и другим начислениям (именуемым обобщенно налоговой задолженностью), однако сумма взыскания ограничена размером минусового остатка на ЕНС.

Инспекция инициирует процесс взыскания путем направления требования ИП, где указано наличие отрицательной суммы на ЕНС, конкретная величина долга и обязательство погасить задолженность в указанный срок. Срок отправки такого уведомления зависит от размера отрицательного баланса: оно направляется в течение 3 месяцев, если остаток превысил 3 тыс. рублей, либо в течение года, если баланс находится между 500 и 3 тыс. рублей включительно. Если долг до 500 рублей, требование вообще не оформляется (п. 1 ст. 69, ст. 70 НК).

При изменении величины минусового остатка после пересчета сумм, ранее не включенных в общую налоговую обязанность, повторное направление требования не предусмотрено (п. 1 ст. 69 НК).

Срок действия требования продолжается вплоть до полного погашения образовавшегося минуса на ЕНС (п. 3 ст. 69 НК, п. 2 обзора ВС № 5/2026).

ВАЖНО! Если предъявленное требование вызывает сомнения, лучше сначала уплатить указанную сумму во избежание дальнейшего роста долгов и последующих санкций. Это не лишает права обжаловать решение позже.

Как налоговая взыскивает задолженность с ИП: шаги принудительного взыскания

В случае неисполнения требований налоговая приступит к принудительному взысканию (п. 3 ст. 46 НК):

1. Изначально погашение произойдет за счет денег на банковском счете, электронных и цифровых денег.
2. Если упомянутых средств не хватает для полного погашения, будут привлечены другие активы должника.

Страховые взносы (ОМС, пенсионное страхование, соцстрахование), штрафы и проценты подлежат взысканию аналогичным образом и входят в состав общей налоговой обязанности плательщика, влияющей на расчет минусового баланса ЕНС (п. 1 ст. 69 НК).

Налоговую пеню взыскивают аналогично и относят к общей налоговой обязанности, учитываемой при расчете минусового сальдо (п. 1 ст. 69 НК). 

Как рассчитать пени по налогам, рассказывается здесь.

Долг по авансовым взносам тоже подлежит взысканию, т. к. включен в общую налоговую обязанность и влияет на определение минусового остатка (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Порядок взыскания налоговой задолженности с ИП: обращение взыскания на финансы

Обычно налоговая задолженность ИП покрывается деньгами на счетах (в том числе драгметаллами), электронными и цифровыми рублями следующим образом:

• налоговая решает взыскать средства и отправляет банку распоряжения на удержание денег и их зачисление в бюджет, цифровому оператору – распоряжения на передачу цифровых и электронных денег;
• указанные решения регистрируются в соответствующем реестре;
• банк выполняет поступившее от инспекции распоряжение и осуществляет перечисление в бюджет.

После погашения задолженности, когда образуется положительный остаток или ноль на ЕНС, процедура взыскания завершается по п. 7 ст. 46 НК.

При невозможности полного покрытия долга налоговой будет инициировано обращение взыскания на другое имущество должника (п. 11 ст. 46 и п. 1 ст. 47 НК).

Как пополнить ЕНС через личный кабинет ИП – подробности в рубрике «Вопрос – ответ».

Действия инспекции при проведении взыскания налоговой задолженности с ИП

При осуществлении взыскания налоговая:

1. Оформляет официальный акт о взыскании налоговой задолженности.
2. Отправляет его ИП в пределах 6 рабочих дней после принятия указанного решения.
3. Формирует распоряжения для банков, где открыты расчетные счета должника, с требованием списания необходимой суммы долга и ее перевода в бюджетную систему государства. Кроме того, формирует аналогичные распоряжения оператора цифровой валюты относительно цифровых рублей и электронного денежного оборота. Сумма взыскания должна соответствовать величине имеющегося отрицательного остатка на ЕНС.
4. Вносит сведения о принятом решении и сформированных распоряжениях в спецреестр решений о взыскании задолженностей, ведение которого регламентировано приказом ФНС № ЕД-7-8/1138@ от 30.12.2022.

Кроме того, после вынесения соответствующего решения налоговая имеет право временно заблокировать банковские счета налогоплательщика, включая счет цифрового рубля, а также ограничить возможность проведения операций с электронными деньгами. 

Как разблокировать счет, если налоговая заблокировала, рассказывается в материале.

Если указанных мер недостаточно для покрытия недоимки, налоговая уполномочена наложить арест на принадлежащее должнику имущество.

Взыскание налоговой задолженности банком (оператором цифровой платформы)

Первоначально погашение долга осуществляется за счет средств, находящихся на расчетных рублевых счетах ИП. При нехватке или полном отсутствии указанных средств используются валютные счета, потом – металлические (содержащие драгметаллы). Далее процедура взыскания переходит на электронную валюту, и лишь потом – на цифровые рубли (п. 8, п. 10 и 10.1 ст. 46 НК).

Списание происходит исключительно с тех счетов и в таких объемах, которые зафиксированы налоговой в отправляемых банку инкассовых поручениях. Инкассовое распоряжение относительно перевода электронной валюты обязано включать сведения о реквизитах корпоративной платежки клиента банка, а аналогичное поручение касательно цифровых рублей обязательно содержит данные о цифровом счете плательщика (п. 3, п. 10 и 10.1 ст. 46 НК).

Не допускается взыскивать налоги, обязательные взносы, штрафы со следующих типов счетов:

• специальных избирательных;
• спецфондов референдума;
• средства которых принадлежат третьим лицам и не являются собственностью владельца счета (ст. 46 НК).

При наложении блокировки на банковский счет ИП имеет возможность выдать заработную плату сотрудникам, если выполняются такие условия:

1. Отсутствуют поручения налоговой на принудительное изъятие средств ранее распоряжений о выплате заработной платы.
2. Обеспечивается соблюдение установленной законом очередности платежей (п. 2 ст. 855 ГК).
3. Выплаты соответствуют категории трат на оплату труда сотрудников (письмо Минфина № 03-02-11/24807 от 05.04.2021).

Порядок прекращения взыскания задолженности ИП

Задолженность перестает взыскиваться после достижения положительной или нулевой суммы на ЕНС плательщика налогов (п. 7 ст. 46 НК).

Наложенные ограничения (заморозка счетов, остановка транзакций электронными деньгами и арест активов) подлежат отмене. Банки и операторы цифровой валюты обязаны восстановить возможность проведения платежей не позже первого рабочего дня, наступающего после внесения сведений о достижении указанного остатка в реестр решений о взыскании (или после поступления налоговой службе подтверждения уплаты долга) (п. 6 ст. 6.1, п. 13 ст. 77, п. 8 ст. 76 НК).

Что учитывает ИФНС в сальдо, рассказывается здесь.

Погашение налоговой недоимки путем обращения взыскания на другое имущество плательщика налогов

Если налоговая служба не смогла полностью погасить имеющуюся задолженность посредством списания денег с банковских счетов налогоплательщика, включая электронные и цифровые рубли, оставшуюся сумму долга она вправе взыскать через обращение взыскания на другое принадлежащее должнику имущество (п. 11 ст. 46 и п. 1 ст. 47 НК).

Это выглядит так:

1. Налоговая выносит акт о принудительном взыскании.
2. Приставы на основании данного документа осуществляют фактическое взыскание.

Как проходит процедура взыскания налоговой инспекцией за счет иного имущества

Для проведения процедуры взыскания налоговики руководствуются НК и действуют следующим образом:

1. ИФНС выносит специальное постановление о взыскании образовавшейся задолженности посредством обращения взыскания на имущество должника.
2. Документ регистрируется в спецреестре решений о взыскании долгов и сразу же отправляется приставу для исполнения.

Акт должен быть направлен приставу и зарегистрирован в спецреестре решений в срок до десяти месяцев после наступления определенных обстоятельств (п. 3 ст. 47 НК):

• если день регистрации решения связан с наличием задолженности больше 30 тысяч рублей на ЕНС налогоплательщика;
• если исполнительное производство завершилось неудачно, а долг все еще превышает указанную сумму;
• если общая сумма долга превысила порог в 30 тысяч рублей впервые после принятия предыдущего решения о взыскании;
• либо через три года после вынесения акта о взыскании меньшей суммы (менее 30 тысяч рублей).

При пропуске данного срока постановлением нельзя руководствоваться при принудительном исполнении, и долги будут подлежать взысканию исключительно в суде. Для подачи иска налоговый орган имеет два года от момента пропуска десятимесячного периода (п. 4 ст. 47 НК).

Порядок завершения процедуры взыскания с ИП за счет иного имущества

Процедура исполнения прекращается при наступлении следующих обстоятельств:

• долг полностью выплачен должником;
• кредитор отказался от предъявленных требований;
• отсутствуют дальнейшие перспективы взыскания – к примеру, когда должник обанкротился, прекратил свою деятельность либо у него нет имущества, подлежащего изъятию;
• имеются прочие основания, предусмотренные нормами ч. 1 ст. 46 и 47, п. 6 и 7 ст. 72.3 ФЗ-229.

По завершении исполнительного производства принимается соответствующее решение. Если исполнительный документ ранее передавался на бумаге, оно одновременно будет содержать указание о возврате такого документа заявителю. Постановление об окончании процесса направляется сторонам дела и контролирующим органам не позже последующего рабочего дня после принятия решения (ч. 2 ст. 15, ч. 3 ст. 46, ч. 3 и ч. 6 ст. 47, ч. 6 ст. 72.3 ФЗ-229).

Как ФССП России, судебный пристав оканчивают исполнительное производство, рассказывается в Готовом решении в «КонсультантПлюс». Попробуйте пользоваться системой, подключив бесплатный демодоступ к системе на 2 дня, или узнайте цену постоянного использования «КонсультантПлюс» по ссылке.

Судебное взыскание налоговой задолженности ИП

При наличии оснований для обращения в судебные органы налоговая осуществляет следующие действия:

• проводит обязательные досудебные мероприятия;
• отправляет исковое заявление в суд относительно взыскания имеющейся недоимки;
• принимает участие в судебных заседаниях;
• исполняет судебное постановление.

Размер задолженности, который подлежит взысканию согласно судебному решению, ограничен суммой отрицательного остатка на ЕНС плательщика на день исполнения акта судебного органа (п. 5 ст. 45 НК).

Когда инспекция обращается в суд для взыскания задолженности с ИП

Налоговая обращается в судебные инстанции для принудительного взыскания налогов, страхвзносов, штрафов в ситуациях:

1. Когда закон предусматривает исключительно судебный порядок (например, по п. 3 ст. 45 НК), включая случаи:

• изъятия долгов с расчетных счетов аффилированных лиц в строго определенных законом обстоятельствах;
• если долг возник вследствие переквалификации сделок или изменений налогового статуса;
• если долги образовались после проверок налоговой службы по операциям между связанными лицами.

2. Если налоговая упустила сроки подачи требований о погашении долга за счет поступлений на банковских счетах должника (п. 4 ст. 46 НК).

3. Если налоговой был пропущен срок предъявления требования погашения задолженности посредством обращения взыскания на имущество организации (п. 4 ст. 47 НК).

Перед подачей иска налоговая служба обязана предварительно выслать официальное требование о погашении имеющейся задолженности (ч. 2 ст. 213 АПК и п. 1 ст. 69 НК).

При подаче искового заявления налоговая обязана одновременно передать копии документов, приложенных к иску, которых ранее не было у должника. Документы направляются любым доступным способом: на бумаге либо в электронном виде через портал государственных услуг, ЭДО, межведомственную электронную систему связи (см. ч. 1, 3 ст. 125, ч. 1 ст. 212 АПК).

Должник вправе подготовить мотивированный отзыв относительно требований налоговой и предоставить его суду как в бумажном, так и в электронном формате (ч. 1 ст. 131 АПК).

Порядок рассмотрения судом заявления о взыскании задолженности с ИП

ИФНС отправляет в судебные органы заявление о принудительном взыскании задолженности, включая налоги, сборы, пени и штрафы, согласно нормам, установленным ст. 213 и 214 АПК.

Общий срок исковой давности, предусмотренный ГК, здесь не применяется – НК устанавливает особый порядок взыскания долгов (п. 2 ст. 45, ст. 46 и 47 НК).

Суд вправе продлить упущенные сроки, если причина пропуска будет признана уважительной (ст. 117 АПК). Если пропуск сроков произошел необъективно, долг подлежит признанию невозможным к взысканию (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК).

Стороны процесса уведомят о дате и месте проведения заседания суда по ч. 2 ст. 215 АПК. ИП вправе самостоятельно присутствовать на процессе, направить своего представителя или принять участие совместно с ним. Если технически возможно, допускается участие в суде посредством онлайн-конференции после предварительной подачи соответствующего заявления (ст. 153.2 АПК).

Рассмотрение дела должно занять не больше 3 месяцев по ч. 1 ст. 215 АПК.

При необходимости судья может отложить заседание или приостановить производство по делу до устранения обстоятельств, препятствующих дальнейшему рассмотрению спора.

После завершения разбирательства суд принимает итоговый акт, которым требования налоговой будут удовлетворены полностью, частично или отклонены совсем (ч. 1 ст. 167, ч. 5 ст. 170 АПК).

Если суд отказал налоговикам в иске, процедура взыскания будет прекращена. Любое лицо, несогласное с судебным актом, имеет право его оспорить, подав апелляционную жалобу (ст. 257, 273, 308.1 АПК).

Реализация судебного акта о взыскании задолженности с ИП после вступления в законную силу

Решение арбитражного суда обретает юридическую силу спустя месяц после его вынесения. Если же судебный акт обжаловался в апелляционном порядке, он вступает в силу с момента принятия соответствующего постановления апелляционной инстанцией (ч. 1 ст. 180 АПК).

Процедура исполнения такого акта осуществляется согласно нормам ФЗ-229 (ч. 1 ст. 182 АПК).

Сведения о постановлениях, ставших действующими, включая поручение на перевод денежных средств либо постановление о принудительном взыскании задолженности, отражаются в спецреестре задолженностей (п. 4 ст. 47 НК, пп. 2.2.1 п. 2.2, п. 2.6 и 2.7 приложения к приказу ФНС № ЕД-7-8/1138@ от 30.11.2022).

Итоги

Таким образом, порядок взыскания налоговой задолженности с ИП выглядит следующим образом:

• Бесспорный порядок: сначала – за счет денежных средств, драгоценных металлов на счетах, электронных денег и цифровых рублей; затем – за счет иного имущества (при недостатке средств).
• Судебный порядок: в предусмотренных законом случаях или если пропущен срок бесспорного взыскания.