Как налоговая проверяет чеки онлайн-кассы

31.05.2021
0
Команда СП

Наличие онлайн-кассы – обязательное условие ведения бизнеса для большинства предпринимателей (за отдельными установленными законом исключениями). Операции, проводимые с помощью онлайн-кассы, могут стать предметом проверки налоговой, поэтому важно знать, что именно проверяют налоговики в такой ситуации, и какие права и обязанности есть у обеих сторон проверки. Проверки применения онлайн-ККТ проводятся на основании Административного регламента, утв. Приказом Минфина РФ от 17.10.2011 № 132н.

Как налоговая проверяет онлайн-кассы

Проверки, проводимые налоговиками в отношении онлайн-касс, бывают двух видов:

  • плановые – происходят в соответствии с установленным графиком проверок;
  • внеплановые – выполняются на основании жалобы клиента или наличия подозрений в нарушении предпринимателем требований законодательства.

Как налоговая проверяет чеки онлайн-кассы и правильность применения ККТ в ходе проверки:

  • оценивается соответствие характеристик кассы закону о ККТ № 54-ФЗ от 22.05.2003 и иным нормативным требованиям;
  • проверяется корректность работы ККТ – порядок ее взаимодействия с фискальным оператором и выдача чеков;
  • определяется соответствие содержания выдаваемых чеков установленным законом требованиям, наличие в них всех необходимых реквизитов;
  • проверяется правильность ведения бухгалтерского учета операций, совершаемых с использованием кассы.

Помимо чеков и БСО, для проведения проверки налоговому инспектору могут предоставляться следующие документы:

Онлайн-касса автоматически формирует многие документы, которые ранее заполнялись вручную, поэтому по запросу налоговиков их достаточно распечатать из памяти ККТ.

По результатам проведения проверки налоговики составляют акт, в котором указываются сведения, полученные в ходе работы с документами. Акт составляется в двух экземплярах – один остается в налоговой, а второй передается предпринимателю. Документ заверяется подписями и печатями обеих сторон.

В случае, если были выявлены нарушения, дополнительно к акту составляется предписание. В нем налоговики перечисляют обнаруженные нарушения, а также указывают сроки их устранения.

Права и обязанности ИФНС

Представитель налоговой, проводящий проверку, обязан предоставить предпринимателю решение о проведении проверки по онлайн-кассам и служебное удостоверение.

При проведении проверки, налоговый инспектор вправе (п. 7 Регламента, утв. Приказом Минфина РФ № 132н):

  • получить доступ к документам, имеющим отношение к онлайн-кассе: договор на приобретение и на обслуживание, договор, заключенный с оператором фискальных данных и пр.;
  • детально изучить используемое кассовое устройство;
  • проверить фискальные документы, ранее сформированные с помощью кассы;
  • организовывать и проводить контрольные закупки с целью проверки правильности выдачи чеков;
  • получать необходимые сведения от предпринимателя в ходе проведения проверки;
  • взаимодействовать с правоохранительными органами для привлечения предпринимателя к административной ответственности в случае выявления нарушений или возникновения препятствий к проведению проверки и пр.

Права и обязанности налогоплательщика

Налогоплательщик вправе (п. 9 Регламента, утв. Приказом Минфина РФ № 132н):

  • присутствовать при проведении проверки;
  • предоставлять пояснения по вопросам, возникающим у проверяющих;
  • знакомиться с результатами проверки, изложенными в акте, выражать свое согласие/ несогласие с ними;
  • обжаловать действия налоговиков в вышестоящие инстанции в том случае, если они допускают нарушения закона.

Налогоплательщик обязан (п. 10 Регламента):

  • содействовать проведению проверки;
  • обеспечить доступ к ККТ, фискальным накопителям и сопутствующим документам;
  • предоставлять налоговикам документы, давать объяснения и прочие необходимые для проверки сведения.

Ответственность за нарушение правил применения кассы-онлайн

Проверки налоговиков, в ходе которых выявлены нарушения законодательства, являются основанием для привлечения к административной ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ. Санкции применяются в виде предупреждения либо штрафа, а в некоторых случаях возможна дисквалификация должностных лиц (до двух лет) и приостановление деятельности субъекта на период до 90 суток.