Налоговым кодексом предусмотрен инвестиционный налоговый вычет, в том числе по операциям на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС). Льгота применяется к прибыли, полученной от инвестиций, или к сумме средств, внесенных на индивидуальный инвестсчет. По ИИС вычет НДФЛ регламентируется нормами ст. 219.1 НК РФ. У инвестора есть возможность воспользоваться одним из вариантов льгот:
- вычет типа «А», применяемый к взносам на ИИС;
- вычет типа «Б», применяемый к финансовому результату от инвестиционной деятельности.
Первый вариант проще и позволяет получать гарантированную дополнительную выгоду ежегодно. Для каждого случая законодательно установлены особые правила применения льготы. Как получить по ИИС вычет НДФЛ – подробно об условиях применения льготы расскажем в нашей статье.
Вычет НДФЛ (ИИС) – условия для вычета типа «А»
Применение льготы по подоходному налогу к величине денежных взносов на инвестиционный счет возможно на ежегодной основе. Ограничение по сумме такого вычета установлено п. 3 ст. 219.1 НК РФ – не более 400 тыс. руб. в год. Льгота предоставляется только через ИФНС, при соблюдении следующих условий.
- в течение всего периода действия договора по ведению ИИС у налогоплательщика отсутствуют аналогичные соглашения с другими брокерами. Исключение – закрытие действующего ИИС с переводом всех активов на новый ИИС, открытый на того же инвестора;
- ИИС должен использоваться налогоплательщиком не менее 3 лет, в противном случае все примененные до истечения указанного срока вычеты аннулируются, то есть НДФЛ восстанавливается в полном объеме и подлежит уплате в бюджет;
- налогоплательщик относится к категории налоговых резидентов РФ;
- у заявителя есть доходы, облагаемые подоходным налогом по ставке 13% (для ИП вычет доступен при условии применения ОСНО).
Со взносов на ИИС за каждый год можно вернуть максимум 52 тыс. руб. (что равно сумме налога по ставке 13% с лимита в 400 тыс. руб.). При этом надо учитывать ограничение суммы возмещения размером уплаченного в течение года НДФЛ со всех налогооблагаемых доходов инвестора.
ИИС – налоговый вычет НДФЛ типа «Б»
Альтернативный способ минимизировать налоговую нагрузку благодаря активной инвестиционной деятельности – применить инвестиционной вычет типа «Б». Он оформляется при закрытии ИИС по истечении минимум трех лет с момента открытия счета. Льгота имеет смысл при условии, что инвестиции оказались успешными и по ним сформировался положительный результат, так как вычет применяется только к прибыли. Суть преференции заключается в освобождении инвестора от уплаты НДФЛ с полученной прибыли (за исключением выгоды в форме дивидендов), размер которой определяется брокером в соответствии с положениями ст. 214.1 и 214.9 НК РФ.
Условия освобождения от НДФЛ на ИИС-прибыль:
- с момента открытия ИИС до его закрытия прошло не менее 3 лет;
- в течение всего времени инвестирования через ИИС налогоплательщик ни разу не воспользовался своим правом на инвествычет типа «А»;
- налогоплательщик может не иметь иных налогооблагаемых доходов в налоговом периоде;
- у налогоплательщика за рассматриваемый период был только один действующий договор на ведение ИИС.
ИИС: вычет НДФЛ – как получить
Для оформления вычета типа «А» инвестор представляет в налоговый орган декларацию о доходах, сведения которой подкреплены справками о доходах. Это необходимо для обоснования предельной суммы льготы, на которую налогоплательщик может претендовать. Дополнительно в налоговый орган надо предоставить договор с брокером или управляющей компанией, брокерские отчеты о движении денег на ИИС, вместе с декларацией подается заявление на возврат налога с отражением в нем банковских реквизитов для перечисления возмещения.
Вычет по взносам на ИИС может быть оформлен и в упрощенном порядке в соответствии с нормами ст. 221.1 НК РФ. В этом случае инвестору не надо декларировать свои доходы и собирать подтверждающие документы. ИФНС на основании данных, полученных в рамках информационного обмена с банками, сформирует предзаполненное заявление на предоставление вычета и направит его налогоплательщику через «Личный кабинет» на сайте ФНС.
По прибыли на ИИС налоговый вычет НДФЛ типа «Б» может быть оформлен двумя способами – через брокера (или управляющую компанию) или в ИФНС.
В первом случае инвестору надо получить в налоговой справку о том, что он не применял по ИИС вычет типа «А». После этого, при закрытии счета и подведении результатов инвестирования брокер, являющийся налоговым агентом, не будет удерживать НДФЛ с образовавшейся прибыли.
Второй вариант предусматривает декларирование доходов и оформление заявления в инспекцию на налоговое возмещение. В декларации отражаются доходы, указанные в справке, выданной инвестору брокером или управляющей компанией.
Для получения инвествычета в ИФНС необязательно подавать документы при личном визите в инспекцию, МФЦ или по почте - можно воспользоваться «Личным кабинетом налогоплательщика» на сайте налоговой и подать декларацию онлайн. Для отправки заявления на льготу надо зарегистрироваться в личном кабинете, оформить неквалифицированную ЭЦП, заполнить декларацию в электронном виде, прикрепив сканы подтверждающих документов.