Компании, уплачивающие налог на прибыль (ННП), обязаны представлять контролирующим органам соответствующую декларацию, данные в которой генерируются нарастающим итогом на протяжении налогового периода. Разберемся, какая форма документа является актуальной в 2018 году и как заполнить декларацию по налогу на прибыль, сделав это с учетом требований ФНС.
Налоговая декларация по налогу на прибыль 2018: форма и состав
Форма документа утверждена приказом ФНС 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. Скачать декларацию по налогу на прибыль в 2018 году можно ниже. Этот многостраничный универсальный отчет применяется предприятиями различных отраслей. Обязательными к заполнению являются следующие страницы:
- Титульный лист;
- Раздел 1, где указывается сумма налога к уплате;
- Расчет налога на листе 02 (с приложениями к нему, в которые вносят всю информацию о доходах и расходах компании за отчетный или налоговый период).
Остальные страницы новой декларации по налогу на прибыль 2018 года включаются в ее состав и заполняются лишь в том случае, если у компании имеется информация для внесения в них.
Правила заполнения декларации по налогу на прибыль
Наряду с утверждением формы декларации по налогу на прибыль приказом № ММВ-7-3/572@ установлены и правила внесения информации в нее, где освещаются вопросы состава документа, общих требований к заполнению и порядок заполнения. Инструкция, приведенная в приложении 2, предлагает поэтапное руководство в составлении документа по порядку заполнения декларации по налогу на прибыль.
Обычно оформление документа по инструкции ФНС не вызывает вопросов, но есть несколько нюансов, которые стоит упомянуть. К примеру, стр. 210 (сумма начисленных авансов) листа 02 декларации за год заполняется по-разному в зависимости от того, как фирма уплачивает авансы:
- если перечисление ежемесячных авансов осуществляется до 28-го числа, то в стр. 210 декларации за год вносится сумма, зафиксированная в строках 180 и 290 налоговой декларации по налогу на прибыль организации за 9 месяцев;
- если фирма помесячно уплачивает авансы по фактически полученной прибыли, то в стр. 210 указывают сумму налога по строке 180 за 11 месяцев;
- при поквартальном перечислении платежей в стр. 210 фигурирует информация, соответствующая данным строки 180 налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев.
Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль осуществляется на основании составленной финансовой отчетности компании. Предлагаем ознакомиться с алгоритмом составления документа на несложном, но демонстрирующем пошаговый порядок расчета примере в соответствии с требованиями налоговиков.
Налог на прибыль: пример заполнения декларации в 2018 году
Исходные данные:
Компанией ООО «Крокус» по итогам 1 квартала 2018 получены доходы:
- от продаж – 2400 тыс. руб.
- внереализационные – 1000 тыс. руб.
Расходы составили:
- по реализации – 1060 тыс. руб.;
- внереализационные – 42 тыс. руб.
Ставка налога 20%.
Рассчитаем налог: ((2 400 000 + 1 000 000) – (1 060 000 + 42 000)) х 20% = 459 600 руб. и составим декларацию.
Шаг 1. Заполнение титульного листа декларации по налогу на прибыль
Оформление титула – это внесение всех сведений о компании – основных реквизитов и полного названия. Оставшиеся незаполненными ячейки формы прочеркиваются. Кроме данных о фирме вносят:
- № корректировки (при первой сдаче – «0--», при последующих – нумеруют по нарастающей – «1--», «2--» и т.д.);
- код отчетного периода. Он зависит:
- от собственно периода (кварталы зашифрованы так – 21 (1 кв.), 31 (полугодие), 33 (9 мес.), 34 – (год);
- от системы платежей. Например, при помесячных авансовых платежах код периода последовательно нумеруют с 35 за январь по 46-й уже за год;
- код налоговой инспекции;
- код по месту учета. Присваивается согласно классификации компании, к примеру, крупные компании кодируют шифром 213, иностранные – 245, основная масса отечественных фирм – 214, и т.д.;
- код ОКВЭД;
Все представленные сведения удостоверяет представитель налогоплательщика.
Шаг 2. Заполнение Приложения 1 листа 02
Несмотря на то, что декларация по налогу на прибыль начинается с 1-го раздела, в который следует вписать сумму налога, составлять документ удобнее с листа 02, где налог рассчитывается. Начнем заполнение с приложения 1 листа 02 и внесем данные о доходах:
В стр. 010 – выручка общая в сумме 2 400 000 руб., которая состоит из
- выручки от продаж произведенной продукции 2 000 000 руб. (стр. 011), и
- покупных товаров 400 000 руб. (стр. 012).
Строки с 011 по 014 отражают суммы выручки по источникам поступлений.
Строка 040 декларации Пр.1 листа 02 по налогу на прибыль является итоговой по сумме выручки от продаж. Далее заполняются строки по суммам дохода от внереализационных операций. По условию задачи фирмой получен 1000000 руб. в качестве доходов прошлых лет (стр. 100). Строки 101-106 предназначаются для расшифровки поступлений от прочей деятельности.
Шаг 3. Заполнение Приложения 2 к листу 02
Здесь указываются сведения о расходах (убытках) от всех видов деятельности. В строках 010-030 отражены прямые затраты компании. В строках 040 и 041 – косвенные. Особого внимания требует строка 041 декларации по налогу на прибыль. В ней фиксируются затраты, имеющие косвенное отношение к производству. Важно четко определить, все ли из них могут быть учтены при расчете налога на прибыль (ст. 270 НК РФ).
Строки 200 – 206 заполняются информацией о внерализационных расходах, а строки 300 – 302 отражают убытки, приравненные к внеоперационным затратам.
Приложение 3 к листу 02 оформляют, если компанией проводились операции по продаже имущества, осуществлялась деятельность с использованием обслуживающих производств. В нем указывается выручка, полученная от разницы между доходами и затратами. В примере таких данных нет.
Приложение 4 к листу 02 заполняется при наличии убытков прошлых лет. В рассматриваемом примере их нет, но следует знать, что налоговую базу можно уменьшить на величину этих убытков, но не более, чем на половину первоначальной налогооблагаемой базы.
Приложение 5 заполняют компании, имеющие в своей структуре обособленные подразделения.
Шаг. 4 Лист 02 – расчет налога
После заполнения приложений, сведения для которых имеются, переходим непосредственно к расчету налога – листу 02. Внесем:
- в стр. 010 сумму выручки от продаж – 2 400 000 руб.
- в стр. 020 сумму внереализационного дохода – 1 000 000 руб.;
- в стр. 030 сумму расходов по реализации – 1 060 000 руб.;
- в стр. 040 сумму внереализационных расходов – 42 000 руб.
- в стр. 060 выведем результат вычислений – 2 298 000 руб.
- специфических доходов, исключаемых из прибыли, в нашем примере нет, поэтому строки 070 и 080 прочеркиваются, а общий результат дублируется в стр. 100;
- уменьшающий базу убыток также отсутствует, поэтому стр. 110 не заполняется;
- в стр. 120 отражается налоговая база, из которой исчисляется налог – 2298000 руб.
- строки 140, 150, 160 фиксируют процент отчислений: 20% - общий, 3% - в федеральный бюджет, 17% - в бюджет региона;
- строка 180 декларации по налогу на прибыль отражает сумму налога, подлежащего перечислению – 459600 руб., в том числе по стр. 190 – 68940 руб. должно быть перечислено в ФБ, по стр. 200 – 390660 руб. Эта сумма подлежит перечислению в региональные бюджеты.
Шаг 5. Заполнение 1-го раздела декларации по налогу на прибыль
После проведенных расчетов приступают к последнему итоговому этапу. Для компаний, уплачивающих авансы поквартально, как в нашем примере, предназначен подраздел 1.1. Фирмы, производящие ежемесячные платежи заполняют подраздел 1.2
В этом подразделе 1.1 указываются КБК для соответствующих бюджетов и суммы начисленного налога.
Проверить декларацию по налогу на прибыль, а, точнее, суммы, внесенные в нее, можно по данным финансовой отчетности, в частности, по отчету о финансовых результатах.
Рассказав, как декларировать налог на прибыль и представив образец заполнения декларации, мы продемонстрировали наиболее простой вариант, преследуя цель показать последовательность оформления документа. В реальной жизни, заполняя декларацию, бухгалтер сталкивается с массой дополнительных нюансов. Поэтому ему придется более детально знакомиться с инструкцией, утвержденной ФНС в приказе ММВ-7-3/572@.