В ноябре 2020 года вступит в силу новая форма декларации по налогу на имущество организаций. Расскажем об изменениях и о том, как заполнить новый бланк.
Декларация по налогу на имущество за 2020: новая форма
Организации ежегодно отчитываются по налогу на имущество, подавая налоговую декларацию не позднее 30 марта года, следующего за окончившимся налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ).
Действующая форма документа, формат подачи и порядок заполнения декларации введены Приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405@. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций в 2021 году будет сдаваться в новом виде – согласно Приказу ФНС от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@. Изменения вступят в силу с 03.11.2020 г.
Новая декларация по налогу на имущество: бланк
Посмотрим, что же нового в декларации по налогу на имущество за 2020 год:
- изменены штрих-коды на страницах бланка;
- с титульного листа убрана строка для указания номера, за которым зарегистрирован документ при получении ИФНС;
- добавлен код, идентифицирующий плательщика, для которого продлены сроки уплаты налога в связи с коронавирусом;
- добавлен код для участников соглашения о защите и поощрении капиталовложений – СЗПК (в связи с появлением Федерального закона от 01.04.2020 № 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации»): «1» - если объекты имущества связаны с исполнением СЗПК, «2» - если не связаны;
- в разделе 3 уточнены коды: «2» соответствует помещениям, «1» – всем остальным объектам налогообложения;
- в приложение № 6 введены дополнительные коды льгот, в т.ч. связанные с отменой платежей по налогу за 2 квартал 2020 года для пострадавших МСП.
О том, как заполнить новую налоговую декларацию по налогу на имущество, расскажем на примере.
Читайте также: Куда сдается декларация по налогу на имущество
Заполнение декларации по налогу на имущество за 2020 год
ООО «Каскад» предоставляет услуги в сфере общественного питания и является субъектом МСП. В 2020 году предприятие признано пострадавшим от пандемии коронавируса согласно Постановлению Правительства от 03.04.2020 № 434.
ООО «Каскад» имеет следующие объекты недвижимости:
- складское помещение, условный номер 77:05:0040046:1282, код по ОКТМО 45907000, месячная норма амортизации – 30 тыс. руб., база – среднегодовая стоимость, ставка – 2,2% (условно);
- здание, кадастровый номер 77:06:0040089:259, код по ОКТМО 45908000, база – кадастровая стоимость 3 964 100 руб., ставка – 2% (условно).
Новая форма декларации по налогу на имущество, аналогично прежней, заполняется с последних разделов:
|
Лист |
Содержание |
|
Титульный |
Основные сведения о налогоплательщике (можно заполнить последним, если неизвестно количество листов документа и приложений к нему) |
|
Раздел 2.1 |
Информация об объекте, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости |
|
Раздел 2 |
Расчет налога по среднегодовой стоимости |
|
Раздел 3 |
Расчет налога по кадастровой стоимости |
|
Раздел 1 |
Итоговая сумма к уплате в бюджет |
Налог на имущество организаций: декларация за 2020 год и расчет по среднегодовой стоимости
Для данного этапа расчета налога отчетными периодами признаются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев, а, значит, остаточная стоимость объектов суммируется нарастающим с начала года итогом.
П. 4 ст. 376 НК РФ приводит порядок определения налоговой базы:
- суммируются остаточные стоимости имущества на начало каждого месяца отчетного периода и на его конец;
- итог делится на число месяцев отчетного периода, увеличенное на 1.
Результат и станет налоговой базой, которую умножают на ставку, а затем:
- делят на 4 – для расчета авансового платежа;
- уменьшают на уплаченные авансы – для расчета налога по итогам года.
Проведем расчеты для ООО «Каскад» по складскому помещению:
|
Дата, по состоянию на которую определена остаточная стоимость |
Остаточная стоимость складского помещения, руб. |
Средняя стоимость по итогам 1 квартала 2020 |
Средняя стоимость по итогам 6 месяцев 2020 |
Средняя стоимость по итогам 9 месяцев 2020 |
Средняя стоимость по итогам 2020 |
|
01.янв |
2 300 400 |
2 255 400 |
2 210 400 |
2 165 400 |
2 120 400 |
|
01.фев |
2 270 400 |
||||
|
01.мар |
2 240 400 |
||||
|
01.апр |
2 210 400 |
||||
|
01.май |
2 180 400 |
х |
|||
|
01.июн |
2 150 400 |
||||
|
01.июл |
2 120 400 |
||||
|
01.авг |
2 090 400 |
х |
|||
|
01.сен |
2 060 400 |
||||
|
01.окт |
2 030 400 |
||||
|
01.ноя |
2 000 400 |
х |
|||
|
01.дек |
1 970 400 |
||||
|
31.дек |
1 940 400 |
||||
|
Сумма налога (аванса) |
12 405 (2 255 400 х 2,2% / 4) |
12 157 (2 210 400 х 2,2% / 4) |
11 910 (2 165 400 х 2,2% / 4) |
10 177 (2 120 400 х 2,2% – 12 405 – 12 157 – 11 910) |
|
Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ освобождает пострадавших налогоплательщиков от обязанности по уплате аванса и налога на имущество за период владения имуществом с 01.04 по 30.06.2020 (подп. 9 п. 1 ст. 2 Закона № 172-ФЗ). Поэтому за 2020 год ООО «Каскад» заплатит:
- 12 405 руб. за 1 квартал;
- 11 910 руб. за 9 месяцев;
- 10 177 руб. за год;
Всего – 34 492 руб.
В декларации предприятие отразит соответствующий код льготы – 2010501 и уменьшит свои обязательства на сумму аванса - 12 157 руб.
Налог на имущество: декларация за 2020 год и расчет по кадастровой стоимости
П. 1 ст. 378.2 НК РФ устанавливает, что по отдельным видам имущества база определяется как кадастровая стоимость. В таком случае авансы рассчитываются как ¼ стоимости, умноженная на налоговую ставку.
С учетом льготы (код 2010501), ООО «Каскад» заплатит в 2020 году за здание кафе:
- авансы за 1 и 3 кварталы – по 19 821 руб. (3 964 100 / 4 х 2%);
- налог по окончании года – 19 819 руб. (3 964 100 х 2% – 19 821 – 19 821 – 19 821, где одна из сумм 19 821 – льгота по налогу за 2 квартал);
- всего налог на имущество по кадастровой стоимости составил – 59 461 руб.
Новая форма декларации по налогу на имущество: образец
ООО «Каскад» по итогам 2020 года составит декларацию по новой форме:
Заключение
Декларация по налогу на имущество в 2021 году будет сдаваться по новой форме. Изменения бланка связаны с введением кодов, идентифицирующих льготы для пострадавших субъектом МСП, а также с возможностью возникновения отношений в сфере защиты и поощрения капиталовложений.