С граждан, имеющих детей, налог на доходы удерживают в меньшем размере за счет предоставляемых вычетов. В частности, льготу предоставят, если подать работодателю заявление о наличии несовершеннолетних детей или отразить в декларации 3-НДФЛ вычет за обучение ребенка.
Условия получения детских вычетов
Льгота на детей предоставляется путем вычета из облагаемого дохода определенной суммы. Налогооблагаемая база пересчитывается, и налог удерживается в меньшем размере.
Условия для получения стандартного или социального вычета на ребенка:
- наличие дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%;
- налоговое резидентство в РФ – на территории России человек должен провести в году более 183 дней в течение 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ);
- на содержании родителя, опекуна, попечителя имеются несовершеннолетние дети или дети, получающие очное образование, возрастом до 24 лет.
Причем стандартный вычет может оформить не только сам родитель, но и его супруг, не являющийся родным отцом или матерью, но фактически обеспечивающий ребенка. В таком случае к свидетельству о браке обычно прилагают справку с места жительства из УК, ТСЖ или иной жилищно-эксплуатационной организации о совместном проживании (письмо Минфина РФ от 07.11.2018 № 03-04-05/80099).
Льготу по обучению предоставляют также физлицам, оплатившим образовательные услуги за своих братьев или сестер в возрасте до 24 лет (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Размер вычетов на детей в 2021 г.
Размер льготы может быть различным. Если вычет стандартный – в фиксированной сумме за месяц (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
- по 1400 руб. на 1-го и 2-го ребенка;
- по 3000 руб. – на следующих по счету детей;
- 12 000 руб. - родителям ребенка с инвалидностью;
- 6000 руб. - опекунам, попечителям ребенка-инвалида.
Налогооблагаемую базу уменьшают до тех пор, пока сумма дохода с начала года не достигнет 350 тыс. руб.
Вычет на обучение детей относится к социальным. Он предоставляется при оплате очного обучения за детей до 24 лет (до 18 лет при оплате учебы за подопечных), и принимается в размере фактической оплаты образовательных услуг, но не более 50 тыс. руб. в год на каждого ребенка в расчете на обоих родителей (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Государство установило общий годовой лимит по всем социальным вычетам – их общая сумма не должна превышать 120 тыс. руб. (п. 2 ст. 219 НК РФ), но лимит вычета по расходам на обучение детей (50 тыс. руб. на каждого) в эту сумму не включается.
Социальный и стандартный вычеты могут суммироваться и предоставляться за один и тот же период, сразу на всех детей.
НДФЛ, который не будет удержан с налогоплательщика, составляет 13% от суммы заявленных вычетов.
В каких случаях декларация на вычет на ребенка не нужна
Для получения стандартного «детского» вычета декларация не нужна. Льготу с начала текущего года предоставят по месту работы, если в бухгалтерию работодателя направить соответствующее заявление. В качестве подтверждения прилагают:
- свидетельство о рождении ребенка/детей (копию);
- справку из учебного заведения об очной форме обучения, если ребенку больше 18 лет (оригинал);
- при необходимости - копии дополнительных документов (например, о совместном проживании, о браке и т.п.).
Если стандартный вычет по месту трудоустройства не оформили своевременно, переплату по налогу (максимум за последние 3 года) можно получить, направив в ИФНС декларацию 3-НДФЛ.
Социальный вычет на обучение детей оформляется как через налоговую инспекцию, так и через работодателя:
- вычет у работодателя можно получить, не дожидаясь окончания года, в котором оплачено обучение. Перед этим в ИФНС подается заявление с подтверждающими документами на получение уведомления для работодателя (рекомендуемая форма приведена в письме ФНС от 16.01.2017 № БС-4-11/500@). Работодателю подают заявление с приложением уведомления из ИФНС, после чего он не будет удерживать из зарплаты физлица НДФЛ, пока не будет исчерпана вся сумма вычета;
- для получения соцвычета по окончании года, необходимо подать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ, заполнив вычет за обучение ребенка в Приложении 5.
Переплату по налогу можно вернуть только за последние 3 года.
Заполнение декларации на «детские» вычеты
Бланк декларации 3-НДФЛ обновляют ежегодно. В 2021 г., для оформления вычета за 2020 г., применяется форма из Приказа ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@. Требования к заполнению декларации практически не меняются:
- исправления не допускаются;
- печать только с одной стороны листа;
- при заполнении используются чернила черного, синего или фиолетового цвета;
- на каждой странице сверху указывается ИНН;
- налогоплательщик подписывает каждый лист, проставляя дату заполнения.
Текст пишут заглавными печатными буквами. Для электронного варианта отчета важно, чтобы файл соответствовал утвержденному формату.
Обычно в декларации социальный вычет на детей отражают вместе со стандартным. Коды, необходимые для оформления титульного листа (для физлица, подающего вычет за обучение):
- налоговый период – «34», т.е. год;
- категория налогоплательщика – «760» для физлица, заявляющего вычеты;
- страны – «643»;
- код документа (для паспорта гражданина РФ) – «21».
Коды ИФНС и ОКТМО определяются по адресу места жительства.
Конкретного срока для подачи декларации на детские вычеты нет, но если вместе с вычетом в 3-НДФЛ указываются доходы, подлежащие обязательному декларированию (например, от продажи недвижимости), подать ее необходимо не позже 30 апреля следующего за отчетным года.
Для заполнения 3-НДФЛ необходимо использовать форму, действующую в год предоставления вычета. Отчет можно отнести в ИФНС или МФЦ лично, передать через представителя с нотариальной доверенностью, отправить по почте, приложив опись вложения, или направить электронно через «Личный кабинет налогоплательщика». Для электронной формы потребуется ЭЦП, которую можно сформировать в «Личном кабинете».
Чтобы показать, как в 3-НДФЛ заполнить вычет за обучение ребенка, приведем наглядный пример.
Пример
Скворцова Валентина Ивановна, работая в ООО «Мебель», в 2020 г. оплатила за обучение своей 20-летней дочери в ВУЗе 80 000 руб. Зарплата, начисленная работодателем за год, составила 312000 руб. Стандартный вычет на ребенка ей предоставили по месту работы. Так как сумма заработка не превысила 350 тыс. руб., общая сумма стандартного вычета за год составила 16800 руб. (1400 руб. х 12 мес.). Всего с зарплаты был удержан НДФЛ в сумме 38376 руб. ((312000 – 16800) х 13%).
Чтобы получить социальный вычет, Скворцова решила подать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ. Учитывая, что к вычету за обучение принимают расходы до 50 тыс. руб., переплата по налогу, которую должны вернуть из бюджета, составила: 50000 руб. х 13% = 6500 руб.
Налогооблагаемая база - 245200 руб. (312000 – 16800 – 50000), общая сумма вычетов 66800 руб. (стандартный 16800 + социальный 50000), начисленный налог - 31876 руб. ((245000-66800) х 13%).