Упрощенка для ИП
ИП может выбрать УСН 6 % либо 15 % (ст. 346.14 НК). Объект «Доходы» (со ставкой 6 %) подходит тем, у кого небольшие расходы. Если у ИП затраты превышают получаемые доходы на 60 %, выгоднее применять объект «Доходы за вычетом расходов».
ИП на упрощенке платит один налог вместо нескольких в отличие от ОСН. Плательщиком НДС он, в общем случае, не является.
Как ИП перейти на ОСНО при утрате права на применение УСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Впервые зарегистрированные ИП могут использовать нулевую ставку (налоговые каникулы) в определенной деятельности 2 года, вплоть до 2024 г., если она введена в его регионе.
Плюсы и минусы УСН
|
Плюсы |
Минусы |
|
|
Ограничения УСН
Статья по теме: Лимиты по УСН на 2023 - 2024 годы Лимит УСН на 2023 и на 2024 отчетные годы увеличен на коэффициент-дефлятор. Рассмотрим, превышение каких лимитов приведёт к слету с упрощенки. ПодробнееДля упрощенки установлены лимиты: годовой доход (по нарастанию) – до 251,4 млн р. (с учетом индексации на 2023 г.), численность работающих в отчетном периоде – 130 чел., остат. цена ОС – 150 млн р., а доля участия др. компаний в УК – 25 %. При выходе за пределы этих лимитов право на УСН утрачивается. Полный перечень ограничений обозначен п. 3 ст. 346.12 НК.
Что касается ИП, то он должен, помимо прочего, заниматься разрешенной в рамках УСН деятельностью. Например, если он производит ювелирные изделия, то работать на УСН он не сможет, т. к. эта деятельность на упрощенке с 2023 г. находится под запретом.
Размер налога на УСН
От выбранного ИП объекта налогообложения зависит величина «упрощенного» налога к уплате. Регионы могут уменьшить налог за счет введения пониженной ставки:
- 1–6 % для УСН 6 %;
- 5–15 % для УСН 15 %.
ИП обязан применять увеличенные ставки при подсчете налога, если:
- годовой доход вышел за пределы 188,5 млн р., но не 251,4 млн р. (значения с учетом индексации на 2023 г.);
- количество работников превысило лимит 100 чел., но не 130 чел.
Тогда он должен применять ставку 8 % по УСН 6 % и ставку 20 % по УСН 15 %!
«Упрощенный» налог ИП на УСН 6 % без работников вправе уменьшить на уплаченные им фиксированные взносы. При наличии работников уменьшать его разрешается на все уплаченные взносы (пособия по нетрудоспособности за первые 3 дн., суммы по договорам личного страхования), но не больше чем на 50 %. По УСН 15 % взносы при расчете налога можно причислять к расходам.
Отчетность
Из отчетности ИП должен сдавать декларацию УСН до 25.04 следующего года (после отчетного), а налог платить чуть позже – до 28.04. В отдельных случаях нужно подавать и иную отчетность. Так, декларацию представляют:
- по косвенным налогам – когда речь идет об импорте продукции из ЕАЭС;
- по НДС – при наличии операций по договорам концессионного характера, доверительного управления имуществом, совместной деятельности.
Расчет по налогу на прибыль представляется в случаях, если доход выплачивается зарубежным компаниям.
ПСН
Приобрести патент сроком на 1–12 мес. могут только предприниматели, которые планируют заниматься деятельностью, разрешенной в рамках ПСН (ст. 346.43 НК). Нанимать работников разрешается, но не больше 15 чел. Еще один лимит установлен п. 6 ст. 346.45 НК – годовой доход по всем видам деятельности не должен выходить за пределы 60 млн р. Регионы могут устанавливать дополнительные ограничения. На ПСН предусмотрен вычет на сумму уплаченных взносов.
Плюсы и минусы ПСН
|
Плюсы |
Минусы |
|
|
Размер налога
Ставка налога по ПСН фиксированная – 6 %. Считают налог исходя из потенциального дохода. Его сумма не зависит от доходов, которые получает ИП. Она заранее известна. При этом базу налога определяют регионы, а сумму платежа рассчитывают пропорционально сроку действия патента.
Уплата налога (= стоимости патента) производится до завершения его срока действия. Причем либо сразу, либо частями (при длительном сроке действия), а именно: первая треть вносится на протяжении 90 дн. после перехода на патент, вторая треть – до того, как закончится его срок.
Сравнение режимов: что выгоднее для ИП
| Ключевые показатели | Сопоставление по спецрежимам (на 2023 г.) | |
|
ПСН |
УСН |
|
|---|---|---|
| Ставка налога | 6 % (фиксированная) |
Базовая 6 % и увеличенная 8 % – по УСН «Доходы»; базовая 15 % и увеличенная 20 % – по УСН «Доходы за вычетом расходов» |
| Численность персонала | до 15 чел. |
до 130 чел. |
|
Доход за год |
60 млн р. | 251,4 млн р. |
| База налога | Потенциальный доход, установленный субъектом |
УСН 6 % – фактический доход; УСН 15 % – доходы, сниженные на расходы |
| Льготы по налогу |
Снижение налога на уплаченные взносы: на всю сумму взносов если работников нет, а если они есть, то только на 50 %. По УСН 15 % взносы можно учесть в совершенных расходах. |
|
| Фиксированные взносы ИП (ОПС+ОМС) |
45 842 р. + доп. взнос по ОПС 1 % (с суммы, превышающей 300 тыс. р.). Для УСН 15 %: для определения суммы превышения берут разницу между доходом и расходами. |
|
|
Декларация |
Отсутствует | Сдается один раз по результатам за год до 25.04 следующего года |
|
Книга учета |
Заполняется, т. к. нужно уложиться в лимит по доходам за год | Заполняется для подсчета налога, отслеживания лимита по доходам за год |
| Применение ККТ | По отдельным видам деятельности можно не использовать | Использовать в работе обязательно |
| Что сделать для работы в другом субъекте РФ | Требуется покупка нового патента, позволяющего работать в другом субъекте | Зарегистрированные по месту жительства ИП вправе вести деятельность в любом субъекте РФ. Но для применения льготных ставок, установленных другим субъектом, чтобы ими пользоваться, нужно зарегистрироваться в данном, другом субъекте. |
| С какими режимами разрешается совмещать | УСН, ОСН, ЕСХН (но по разной деятельности!) | ПСН (совмещение ограничивается условиями по применению самих спецрежимов!) |
Пример, когда ПСН выгоднее для ИП без персонала (2023 г.)
Допустим, ИП собирается купить годовой патент и работать без сотрудников. В его регионе потенциальный доход по деятельности = 950 000 р. Соответственно, цена патента составит 57 000 (950 000 х 6 %). Проработав год, ИП заработал 2 млн 200 р. Лимит в 60 млн р. им не превышен.
Расчеты по ПСН:
- Стоимость патента оплачивается частями. Первая треть (19 000) вносится на протяжении 90 кал. дн. от начала его действия. Оставшаяся часть (38 000) вносится до завершения срока действия.
- Так как ИП работал один, то он может уменьшить цену патента на все уплаченные за себя фиксированные взносы (без ограничений!). Поскольку потенциальный доход больше 300 тыс. р., то к 45 842 добавляется доп. взнос по ОС с суммы превышения, т. е. 6 500 р. ((950 000 – 300 000) х 1 %). Результат: 45 842 + 6 500 = 52 342.
- Снижение стоимости патента на все уплаченные взносы ИП: 57 000 – 52 342 = 4 658.
ИП по ПСН заплатит 4 685 р. за покупку патента и взносы 52 342 р. Всего к уплате 57 027 р.
Предположим, ИП осуществляет эту же деятельность на УСН 6 %. Тогда расчеты будут следующими:
- Поскольку размер факт. дохода, полученного ИП за год (2 млн 200 тыс.), превышает 300 тыс., он должен заплатить доп. взносы по ОПС, т. е. 19 000 ((2 млн 200 тыс. – 300 тыс.) х 1 %). Всего на уплату взносов у него уйдет 64 842 (19 000 + 45 842).
- Размер «упрощенного» налога к уплате составит: (2 млн 200 тыс. х 6 %) – 64 842 = 67 158.
Всего ИП по УСН 6 % заплатит: 67 158 р. (налог) и 64 842 р. (взносы за себя), то есть 132 000 р.
Вывод: в предложенной ситуации выгоднее применять ПСН. Обратите внимание: здесь фактический доход больше, чем потенциальный по ПСН (который меньше при этом 60 млн р.!), а ставки по двум режимам одинаковы. К тому же в ряде регионов по ПСН действуют сниженные ставки (например, в Крыму – 4 %, а не 6 %!).
Итоги
1. ИП может выбрать как УСН (6 % либо 15 %), так и ПСН, если попадает под условия применения данных спецрежимов.
2. ИП следует обратить внимание:
- выбирая между УСН 6 % и 15 %, при большой доле расходов выгоднее УСН 15 %;
- выбирая между УСН и ПСН, если потенциальный доход меньше фактического при одинаковых ставках, выгоднее приобрести патент, и наоборот, если фактический меньше, то выгоднее применять УСН;
- в разных регионах ставки ПСН и УСН разнятся и могут быть меньше основных.
3. Чтобы сделать оптимальный выбор, ИП следует предварительно просчитать налоговую нагрузку по двум режимам с учетом ограничений и льгот, действующих в его регионе.