Упрощенка для ИП
ИП может выбрать УСН 6 % либо 15 % (ст. 346.14 НК). Объект «Доходы» (со ставкой 6 %) подходит тем, у кого небольшие расходы. Если у ИП затраты составляют 60% и более от получаемых доходов, выгоднее применять объект «Доходы - расходы».
ИП на упрощенке платит 2 налога вместо нескольких в отличие от ОСН. Плательщиком НДС он является, но может быть освобожден от него.
Как ИП перейти на ОСНО при утрате права на применение УСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Впервые зарегистрированные ИП могут использовать нулевую ставку (налоговые каникулы) в определенной деятельности 2 года, если она есть в Правительственном Перечне приоритетных видов деятельности и введена в регионе ИП. Кроме того, ИП должен соответствовать Единым правительственным критериям.
Плюсы и минусы УСН
|
Плюсы |
Минусы |
|
|
Ограничения УСН
Статья по теме: Лимиты по УСН на 2025 год Лимит УСН на 2025 отчетный год увеличен. И коэффициент-дефлятор тут ни при чем, т.к. налоговики увеличили базовый порог всех лимитов УСН. Рассмотрим, превышение каких показателей приведёт к слету с упрощенки. ПодробнееДля упрощенки установлены лимиты: годовой доход (по нарастанию) – до 490,5 млн р. (с учетом индексации на коэффициент-дефлятор 1,09 на 2026 г.), средняя численность работающих в периоде – 130 чел., балансовая стоимость ОС – 218 млн р. (не учитывается стоимость высокотехнологичного оборудования из Перечня Правительства № 1937-р), а доля участия др. компаний в УК – 25 %. При выходе за пределы этих лимитов право на УСН утрачивается. Полный перечень ограничений обозначен п. 3 ст. 346.12 НК.
Что касается ИП, то он должен, помимо прочего, заниматься разрешенной в рамках УСН деятельностью. Например, если он производит ювелирные изделия не из серебра, то работать на УСН он не сможет, т. к. эта деятельность на упрощенке находится под запретом.
Размер налога на УСН
От выбранного ИП объекта налогообложения зависит величина «упрощенного» налога к уплате. Регионы могут уменьшить налог за счет введения пониженной ставки, но только на основании Правительственного Перечня видов деятельности упрощенца:
- 1–6 % для УСН 6 %;
- 5–15 % для УСН 15 %.
«Упрощенный» налог ИП на УСН 6 % без работников вправе уменьшить на начисленные в налоговом периоде фиксированные взносы за себя. При наличии работников уменьшать налог УСН разрешается на уплаченные за работников взносы, начисленные взносы за себя (пособия по нетрудоспособности за первые 3 дн., суммы по договорам личного страхования), но не больше чем на 50 %. По УСН 15 % страхвзносы при расчете налога можно причислять к расходам.
Отчетность
Из отчетности ИП должен сдавать декларацию УСН до 25.04 следующего года (после отчетного), а налог платить чуть позже – до 28.04. В отдельных случаях нужно подавать и иную отчетность. Так, декларацию представляют:
- по косвенным налогам – когда речь идет об импорте продукции из ЕАЭС;
- по НДС – если упрощенец не освобожден от НДС.
Декларация по налогу на прибыль представляется в случае, например, если упрощенец является налоговым агентом по этому налогу.
ПСН
Приобрести патент сроком на 1–12 мес. на протяжении календарного года могут только предприниматели, которые планируют заниматься деятельностью, разрешенной в рамках ПСН (ст. 346.43 НК). Нанимать работников разрешается, но не больше 15 чел (средняя численность). Еще один лимит установлен п. 6 ст. 346.45 НК – годовой доход по всем видам деятельности не должен выходить за пределы 20 млн р. (за 2025 год или в течение 2026 года). Регионы могут устанавливать дополнительные ограничения. На ПСН предусмотрен вычет на сумму взносов.
Плюсы и минусы ПСН
|
Плюсы |
Минусы |
|
|
Размер налога
Ставка налога по ПСН фиксированная – 6 %. Считают налог исходя из потенциального годового дохода ИП. Его сумма не зависит от доходов, которые по-факту получает ИП. Она заранее известна. При этом базу налога определяют регионы, а сумму платежа рассчитывают пропорционально сроку действия патента.
Уплата налога (= стоимости патента) производится до завершения его срока действия. Причем либо сразу, либо частями (при сроке действия от 6 мес. до 1 года), а именно: первая треть вносится на протяжении 90 дн. после перехода на патент, вторая треть – до того, как закончится его срок (но если срок окончания действия патента приходится на 31 декабря, уплата налога производится не позднее 28 декабря).
Сравнение режимов: что выгоднее для ИП
| Ключевые показатели | Сопоставление по спецрежимам (на 2026 г.) | |
|
ПСН |
УСН |
|
|---|---|---|
| Ставка налога | 6 % (фиксированная) |
6 % – по УСН «Доходы»; 15 % – по УСН «Доходы за вычетом расходов» |
| Средняя численность персонала | до 15 чел. |
до 130 чел. |
|
Доход за год |
20 млн р. | 490,5 млн р. |
| База налога | Потенциальный доход, установленный субъектом |
УСН 6 % – фактический доход; УСН 15 % – доходы, сниженные на расходы |
| Льготы по налогу |
Снижение налога на страхвзносы полностью, если у ИП работников нет, а если они есть, то только на 50 %. По УСН 15 % взносы можно учесть в совершенных расходах |
|
| Фиксированные взносы ИП (ОПС+ОМС) |
57 390 р. + доп. взнос по ОПС 1 % (с суммы, превышающей годовой доход в 300 тыс. р.). Для УСН 15 %: для определения суммы превышения берут разницу между доходом и расходами |
|
|
Декларация |
Отсутствует | Сдается один раз по результатам за год до 25.04 следующего года. Однако, подается и декларация НДС, если доход за 2025 год, в течение 2026 года превысил 20 млн руб. |
|
Книга учета |
Заполняется, т. к. нужно уложиться в лимит по доходам за год | Заполняется для подсчета налога, отслеживания лимита по доходам за год |
| Применение ККТ | По отдельным видам деятельности можно не использовать | Использовать в работе обязательно |
| Что сделать для работы в другом субъекте РФ | Требуется покупка нового патента, позволяющего работать в другом субъекте | Зарегистрированные по месту жительства ИП вправе вести деятельность в любом субъекте РФ. Но для применения льготных ставок, установленных другим субъектом, чтобы ими пользоваться, нужно зарегистрироваться в данном, другом субъекте |
| С какими режимами разрешается совмещать | УСН, ОСН, ЕСХН (но по разной деятельности!) | ПСН (совмещение ограничивается условиями по применению самих спецрежимов!) |
Пример, когда ПСН выгоднее для ИП без персонала (2026 г.)
Допустим, ИП собирается купить годовой патент и работать без сотрудников. В его регионе потенциальный доход по деятельности = 950 000 р. Соответственно, цена патента составит 57 000 р. (950 000 х 6 %). Проработав год, ИП заработал 2 млн 200 р. Лимит в 20 млн р. им не превышен.
Расчеты по ПСН:
- Стоимость патента оплачивается частями. Первая треть (19 000 р.) вносится на протяжении 90 кал. дн. от начала его действия. Оставшаяся часть (38 000 р.) вносится до завершения срока действия.
- Так как ИП работал один, то он может полностью уменьшить цену патента на начисленные за себя фиксированные взносы (без ограничений!). Поскольку потенциальный доход больше 300 тыс. р., то к 57 390 р. добавляется доп. взнос по ОС с суммы превышения, т. е. 6 500 р. ((950 000 – 300 000) х 1 %). Результат: 57 390 + 6 500 = 63 890 р.
- Снижение стоимости патента на взносы ИП: 57 000 – 63 890 = - 6 890 р, то есть 0 р. к уплате.
ИП по ПСН заплатит 0 р. за покупку патента и взносы 63 890 р. Всего к уплате 63 890 р.
Предположим, ИП осуществляет эту же деятельность на УСН 6 %. Тогда расчеты будут следующими:
- Поскольку размер факт. дохода, полученного ИП за год (2 млн 200 тыс.), превышает 300 тыс., он должен заплатить доп. взносы по ОПС, т. е. 19 000 ((2 млн 200 тыс. – 300 тыс.) х 1 %). Всего на уплату взносов у него уйдет 76 390 р. (19 000 + 57 390).
- Размер «упрощенного» налога к уплате составит: (2 млн 200 тыс. х 6 %) – 76 390 = 55 610 р.
Всего ИП по УСН 6 % заплатит: 55 610 р. (налог) и 76 390 р. (взносы за себя), то есть 132 000 р.
Вывод: в предложенной ситуации выгоднее применять ПСН. Обратите внимание: здесь фактический доход больше, чем потенциальный по ПСН (который меньше при этом 20 млн р.!), а ставки по двум режимам одинаковы.
Итоги
1. ИП может выбрать как УСН (6 % либо 15 %), так и ПСН, если попадает под условия применения данных спецрежимов.
2. ИП следует обратить внимание:
- выбирая между УСН 6 % и 15 %, при большой доле расходов выгоднее УСН 15 %;
- выбирая между УСН и ПСН, если потенциальный доход меньше фактического при одинаковых ставках, выгоднее приобрести патент, и наоборот, если фактический меньше, то выгоднее применять УСН;
- в разных регионах ставки ПСН и УСН разнятся и могут быть меньше основных.
3. Чтобы сделать оптимальный выбор, ИП следует предварительно просчитать налоговую нагрузку по двум режимам с учетом ограничений и льгот, действующих в его регионе.