Что означает код 2400 в 2-НДФЛ

Код 2400 в 2-НДФЛ: что означает?

Код 2400 применяется в Приложении к справке о доходах физлиц (форма по Приказу ФНС № ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015, изменения на 2026 год) для доходов от аренды или иного использования:

• транспортных средств (автомобильный, речной, морской, воздушный транспорт);
• трубопроводов;
• линий электропередачи (ЛЭП);
• средств связи (включая компьютерные сети);
• штрафов за простой транспорта в пунктах погрузки-выгрузки.

Это пассивные доходы исключительно физических лиц, облагаемые НДФЛ по прогрессивной шкале и страховыми взносами.

Код 2400 отличается от 1400 (общая аренда имущества) или 1401 (жилплощадь) тем, что держит фокус на спецтехнике и инфраструктуре.

Пример: аренда грузовика за 100 000 рублей в месяц — код 2400 у агента (арендатор-юрлицо).

Какие коды доходов и вычетов в справке к 6-НДФЛ? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость

В 2-НДФЛ код 2400: когда используют в 2026 году?

Код обязателен для налоговых агентов (юридических лиц и ИП), выплачивающих доходы физлицам за аренду спецсредств. Актуально для аренды тягачей, судов, самолетов частными владельцами, линий связи (оптоволокно, мобильные вышки), штрафы за задержки и простой (вагонов, судов).

Код 2400 не применяется к ИП, они самостоятельно декларируют такую прибыль как доходы от бизнеса. Если доход от аренды был за рубежом, то в этом случае используется код 4800 «Иные доходы» (не 2400).

Налогообложение доходов по коду 2400

Полные суммы, полученные по коду 2400, суммируются с зарплатой (2000–2003) и на данную сумму начисляется НДФЛ по прогрессивной ставке (НДФЛ составляет 13 % с прибыли до 2,4 млн рублей, 15 % – с 2,4–5 млн рублей, 18 % – с 5–20 млн рублей и т. д.). Для нерезидентов — НДФЛ 30 %, убытки у них не переносятся. Неудержание НДФЛ влечет штрафы по ст. 123 НК РФ в размере 20 %, а неправильный расчет базы — доначисление и пени от ФНС.

Основная формула для расчета налога по доходу с кодом 2400:

База = Аренда - Расходы (документально подтвержденные);

НДФЛ = База * 0,13 (* 0,15 на превышение и т. д.).

Агент может применить вычет расходов (чеки на ТО, топливо), если физлицо предоставит документы (ст. 220 НК РФ).

Пример.

Аренда погрузчика составила 1,2 млн рублей в год, подтвержденные расходы на него – 300 тыс. рублей. База составила 900 тыс. рублей (1,2 млн – 300 тыс.), НДФЛ (13 %) – 117 тыс. рублей.

Доходы свыше МРОТ также облагаются взносами в общем размере 30 % (22 % – ОПС, 5,1 % – ОМС, 2,9 % – ВНиМ). Игнорирование взносов приведет к начислению штрафов в размере 20–40 % (ст. 122 НК РФ).

Пример расчета НДФЛ с доходов, превышающих 2,4 млн руб., но не более 5 млн руб. подготовили эксперты системы КонсультантПлюс, узнайте оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость

Налоговые вычеты по коду дохода 2400

Отдельно для дохода по коду 2400 вычеты ограничены учетом расходов (ст. 220 НК РФ), т. е. полным вычетом затрат на содержание (ТО, страховка, амортизация), которые подтверждаются документально чеками, актами. Физлицо заявляет их в 3-НДФЛ (Раздел 3), агент — в справке (строка вычетов).

Стандартные (104–149 на детей), социальные (320–334), имущественные (311) применяются к общей базе (с зарплатой). Профессиональные вычеты (403–405) не применяются.

Обязанности агентов по расчетам с кодом 2400

Налоговый агент (организация или ИП) при выплате дохода по коду 2400 (аренда транспорта, ЛЭП, трубопроводов, штрафы за простой) обязан выполнить функции по НДФЛ и страховым взносам согласно ст. 226, 227 НК РФ и Приказу ФНС № ММВ-7-11/387@.

Основные обязанности:

1. Исчислить НДФЛ. Агент должен рассчитать налог на дату начисления дохода (нарастающим итогом с начала года) по прогрессивной шкале. Учитывать вычеты расходов, если физлицо предоставит документы (чеки на ТО, амортизацию).
2. Удержать налог. Агент должен вычесть НДФЛ непосредственно из суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
3. Перечислить НДФЛ. В бюджет налог перечисляют не позднее следующего дня после выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ) по КБК 182 1 0200 01010 01 1000 160.
4. Начислить взносы 30 % (ОПС / ВНиМ на доходы свыше МРОТ 27 093 р. в 2026 году, ОМС с полной) и перечислить их до 28-го числа следующего месяца.
5. Вести учет выплаченного дохода. Документировать договор аренды, акты, расчеты по каждому физлицу (2-НДФЛ, 6-НДФЛ).

Если удержать не удалось, сообщите ИФНС письменно в течение 1 месяца (п. 7 ст. 226 НК РФ). Физлицо самостоятельно декларирует в 3-НДФЛ (до 30.04).

Заполнение 2-НДФЛ с кодом 2400

Код 2400 из Приложения № 2 актуален для 2026 года. Применяйте верный код 2400 (не ставьте, например, 1400 вместо 2400, это влечет штрафы).

Справка 2-НДФЛ подается в составе 6-НДФЛ до 25 февраля текущего года за предыдущий. Срок сдачи 6-НДФЛ/справки — до 25 февраля 2027 г. за 2026 год.

В Приложении к справке (разделы по доходам):

• Строка 200–470 – Код 2400, дата начисления/выплаты (ДД.ММ.ГГГГ).
• Строка 460 – Сумма дохода (аренда без вычетов).
• Строка 470 – Удержанный НДФЛ.

Чек-лист работы с кодом 2400:

1. Заключите договор аренды транспорта (с актом приема-передачи).
2. Определите тип актива (транспорт/ЛЭП — 2400).
3. Начислите доход по коду 2400 (в «1С:ЗУП» / «Контур»).
4. Проверьте прогрессию общей базы.
5. Начислите НДФЛ и взносы в ПО.
6. Удержите налог при выплате, перечислите его до следующего дня.
7. Укажите в 6-НДФЛ (2-НДФЛ в составе): раздел I — суммы по коду, раздел II — даты.
8. Выдайте справку 2-НДФЛ физлицу по запросу (день увольнения/расчета).

Используйте «1С:ЗУП» для автоматизации — код 2400 проставляется по виду расчета «Аренда транспорта».

Итоги

Код 2400 в 2-НДФЛ применяется для аренды транспорта, ЛЭП и трубопроводов, связанных с ними штрафов за простой. Доход по коду облагается НДФЛ (13–15 %) и вычетами расходов. Точное заполнение справок минимизирует штрафы и обеспечивает правильный учет.

Образец заполнения 3-НДФЛ подготовили эксперты системы КонсультантПлюс, узнайте оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость