6-НДФЛ: код по месту нахождения

Что обозначает код по месту нахождения

Все плательщики налогов в базе ИФНС разделены по категориям, для каждой из них утвержден отдельный код. Налоговая использует данный реквизит в расчете 6-НДФЛ для идентификации налоговых агентов, а также для упрощения сбора налоговой статистики.

Для утвержденной формы расчета 6-НДФЛ установлен перечень кодов, которые должны применяться при заполнении. Налоговые агенты не имеют права самостоятельно составлять коды и указывать их в отчете.

Этот реквизит позволяет ИФНС определить:

• кем является налоговый агент (ИП, организация, адвокат, нотариус, обособленное подразделение);

• организация является российской или иностранной.

Как узнать этот код

Для отчета 6-НДФЛ код по месту нахождения (учета) следует брать из Приложения № 2 к Порядку заполнения формы, утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (в ред. от 09.01.2024). В этом приложении собраны кодировки для всех без исключения субъектов предпринимательской деятельности: юрлиц и ИП, адвокатов, обособленных подразделений.

Для ИП предусмотрено два шифра, указываемых в Расчете:

• «120» — по месту жительства ИП;

• «320» — по месту осуществления деятельности ИП.

В качестве плательщика ПСН предприниматель может встать на учет в налоговом органе по адресу прописки или по месту ведения деятельности. ИП на ПСН, состоящие на учете в инспекции ФНС по месту ведения "патентной" деятельности, представляют расчет в этот налоговый орган, то есть указывают код «320».

Юридические лица применяют такие кодировки при представлении Расчета 6-НДФЛ:

• «214» — по месту нахождения российской организации;

• «215» — по месту нахождения правоприемника российской организации.

Для обособленных подразделений предусмотрены коды:

• «220» — по месту нахождения обособленных подразделений российских юрлиц;

• «335» — по месту нахождения обособленных подразделений иностранных компаний в РФ;

• «223» — по месту нахождения (учета) российской компании при представлении расчета 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению.

Для иных субъектов разработаны такие шифры: «121» — для адвокатов, учредивших адвокатский кабинет (по месту жительства), «122» — для частнопрактикующих нотариусов (по месту жительства) и «124» — для крестьянско-фермерских хозяйств (по месту жительства главы/члена КФХ).

Если в отчете 6-НДФЛ неверно проставлен код по месту нахождения

Что грозит организации или ИП, если в отчете 6-НДФЛ код по месту нахождения указан с ошибкой? Вариантов развития событий может быть несколько:

• налоговому агенту придется подавать уточненную декларацию;

• налоговому агенту придется платить штраф в размере 500 руб. за каждый Расчет с ошибкой (ст. 126.1 НК РФ) — при этом, если субъект самостоятельно нашел ошибку и предоставил уточненную декларацию до того, как неточность обнаружили сотрудники ИФНС, то штрафа не будет;

• штрафные санкции за искажение данных могут быть наложены не только на юридическое лицо (ИП), но и на должностных лиц в размере 300-500 руб. (в соответствии со ст. 15.6 КоАП РФ).

Как исправить ошибку в расчете 6-НДФЛ, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Итоги

Коды по месту нахождения налогового агента в расчете 6-НДФЛ указываются в обязательном порядке. Значения и расшифровки кодов закреплены в Приложении № 2 к приказу ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (в ред. от 09.01.2024).