Ставки акцизов на 2023-2024 год
Приведем все ставки акцизов в единую таблицу:
|
Год |
Ставка акциза (в руб.) |
|
|
Этиловый спирт, (денатурат, дистилляты, сырец и др.):
|
||
|
2022, 2023 |
0 руб. (далее — р.) за 1 л этилового безводного спирта, входящего в состав подакцизного товара (далее — за 1 л спирта) |
|
|
Этиловый спирт:
|
||
|
2022 2023 |
589 р. 613 р. |
за 1 л спирта |
|
Виноград, применяемый для выпуска вина, в том числе российского шампанского и ликера |
||
|
2022, 2023 |
32 р. за 1 тонну (далее — за 1 т.) |
|
|
Алкоголь с содержанием этилового спирта до 9% включительно (кроме пива, пивных, винных напитков, сидра, медовухи и вин, в том числе игристых, шампанского) |
||
|
2022 2023 |
471 р. 490 р. |
за 1 л спирта |
|
Алкоголь, где спирта более 9% (кроме пива, шампанского, винных напитков и вин, в том числе и игристых) |
||
|
2022 2023 |
589 р. 613 р. |
за 1 л спирта |
|
Виноградное и другое сусло на основе плодов, сброженные материалы плодов (ГОСТ Р 59941-2021), виноматериалы — за исключением крепленого вина из наливной тары (ст. 3 ФЗ № 468 от 27.12.2019, далее – ФЗ № 468) |
||
|
2022 2023 |
33 р. 34 р. |
за 1 л |
|
Винные напитки и напитки из виноградного сырья (ч. 22 ст. 3 ФЗ № 468) |
||
|
2022 2023 |
43 р. 45 р. |
за 1 л |
|
Брют и иные игристые вина, шампанское российское (ч. 1, 2 п. 4 ФЗ № 468) |
||
|
2022 2023 |
43 р. 45 р. |
за 1 л |
|
Вина (за исключением ликера) |
||
|
2022 2023 |
33 р. 34 р. |
за 1 л |
|
Пиво с содержанием спирта до 0,5 % |
||
|
2022, 2023 |
0 р. за 1 л |
|
|
Пиво 0,5-8,6 %, пивные напитки |
||
|
2022 2023 |
24 р. 25 р. |
за 1 л |
|
Пиво от 8,6 % |
||
|
2022 2023 |
45 р. 47 р. |
за 1 л |
|
Медовуха, сидр |
||
|
2022 2023 |
24 р. 25 р. |
за 1 л |
Ставки по акцизам на табачные изделия и вейпы
Акциз начисляется не только на алкоголь, но и на табак, вейпы и табачные стики. Налоговые ставки по акцизу могут быть (ст. 187, 193 НК РФ):
- Твердыми (специфическими).
- Адвалорными (в %).
- Комбинированными.
Комбинированные ставки акциза установлены в отношении папирос и сигарет. Комбинированная ставка по акцизу = твердая (специфическая) ставка + адвалорная ставка (в %).
Как учесть акцизы в доходах и расходах по налогу на прибыль, подробно рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный демо-доступ к справочно-правовой системе и переходите к Готовому решению.
Статья по теме: Учет акцизов в бухгалтерском учете: проводки Компании, чья деятельность связана с производством, импортом подакцизных товаров (ПТ) и переработкой подакцизного сырья (ПС), ведут бухучет акцизов. Стандартно для этой цели используются те же счета и проводки, что и для отображения налоговых обязательств. Далее разберем учет акцизов в бухгалтерском учете и его ключевые особенности. ПодробнееВ 2022 г. комбинированная ставка по акцизу на папиросы и сигареты составляет 2 454 р. за 1 000 шт. + 16 % максимальной цены при продаже в розницу, но 3 333 р. за 1 000 шт. как минимум.
На 2023 г. комбинированная ставка равна 2 552 р. за 1 000 шт. + 16 % наибольшей цены в розницу, но как минимум 3 467 р. за 1 000 шт. (ч. 23 п. 1 ст. 193 НК РФ).
|
Год |
Твердые ставки акциза на сигареты, вейпы, табак (в руб.) |
|
|
|
Сигариллы, сигариты |
|
|
2022
2023 |
3 813 р. 3 965 р. |
за 1 000 шт. |
|
Табак (табачная продукция), предназначенная для табачных стиков |
||
|
7 538 р. 7 839 р. |
за 1 кг |
|
|
Табачные стики, электронные сигареты, вейпы |
||
|
62 р. 64 р. |
за 1 шт. |
|
|
Сигары |
||
|
268 р. 278 р. |
за 1 штуку (далее – за 1 шт.). |
|
|
Жидкости для вейпов, электронных сигарет |
||
|
17 р. 18 р. |
за 1 мл |
|
|
Табак (кроме сырья-табака, применяемого для выпуска табачной продукции) |
||
|
3 958 руб. 4 116 р. |
за 1 кг |
|
Ставки акцизов по подакцизным товарам устанавливаются как на спирт, алкоголь и табачную продукцию, так и на автомобили и иные ТС. Размер налоговой ставки определяется по количеству лошадиных сил (л. с.) в двигателе легкового авто (мотоцикла). 1 л. с. = 0,75 кВт.
Статья по теме: Налоговые льготы по акцизам Налоговые льготы по акцизам прямо не предусмотрены законодательством. Однако в целях повышения уровня импорта налогоплательщикам все же предоставили ряд преференций — вычеты и нулевую ставку для отдельных видов товара. Рассмотрим эти преференции более детально. Подробнее|
Год |
Твердые ставки акциза на легковые авто и мотоциклы (в руб.) |
|
|
2022
2023 |
Легковые авто с мощностью двигателя |
|
|
>500 л. с. |
||
|
1 523 р. 1 584 р. |
за 1 л. с. |
|
|
Более 400 и до 500 л. с. (далее «>400 и до 500 л. с.») |
||
|
1 475 р. 1 534 р. |
за 1 л. с. |
|
|
>300 и до 400 л. с. |
||
|
1 425 р. 1 482 р. |
за 1 л. с. |
|
|
>200 и до 300 л. с. |
||
|
836 р. 869 р. |
за 1 л. с. |
|
|
>150 и до 200 л. с. |
||
|
511 р. 531 р. |
за 1 л. с. |
|
|
>90 и до 150 л. с. |
||
|
53 р. 55 р. |
за 1 л. с. |
|
|
До 90 л. с. |
||
|
0 р. |
за 1 л. с. |
|
|
Мотоциклы, > 150 л. с. |
||
|
511 р. 531 р. |
за 1 л. с. |
|
Также, ставки акцизов в 2023 г. установлены в отношении бензина, моторного масла, природного газа и дистиллятов. Твердые ставки акцизов исчисляются в руб. за 1 т. или по специальной формуле.
|
Год |
Твердые ставки акциза на моторное масло, бензин, топливо (в руб.) |
|
|
|
Бензин, кроме класса 5 |
|
|
2022
2023 |
14 169 руб. 14 736 р. |
за 1 т. |
|
Бензин класса 5 |
||
|
13 793 р. 14 345 р. |
за 1 т. |
|
|
Дизтопливо |
||
|
9 556 р. 9 938 р. |
за 1 т. |
|
|
Моторное масло |
||
|
6 075 р. 6 318 р. |
за 1 т. |
|
|
Авиакеросин |
||
|
2 800 р. за 1 т. |
||
Только адвалорная ставка акциза (в %) применяется в отношении природного газа. В 2023-2024 гг. такая налоговая ставка = 30% стоимости проданного (переданного) природного газа - затраты на транспортировку данного газа за рубежом и таможенные сборы (ст. 205.1, п. 5 ст. 193 НК РФ, ч. 31 п. 1 ст. 11 Таможенного кодекса РФ).
|
Год |
Твердые (специфические) ставки акциза (в руб.) |
|
|
Прямогонный бензин |
||
|
2022, 2023 |
Ставка акциза = 13100 + 4865 * Ккорр. (р. за 1 т.), где Ккорр. (далее – К.) = 0,667 (2022 г.), 0,833 (2023 г.) |
|
|
Бензол |
||
|
2022, 2023 |
Ставка = 2800 + 774 * К. (р. за 1 т.), где К. = 0,667 (2022 г.), 0,833 (2023 г.) |
|
|
Добытые и подготовленные нефть, конденсат и вторичное (рекуперированное) сырье |
||
|
2022, 2023 |
Ставка = ((Среднемесячная цена на нефть «Юралс» * 7,3 - 182,5) * 0,3+ 29,2) * К. * Среднемесячное значение курса доллара * Удельный коэффициент по корзине продуктов переработки нефтяного сырья (далее – ППНС) * Коэффициент, характеризующий особенности рынков ППНС в регионах РФ (р. за 1 т., п. 8 ст. 193 НК РФ), где К. = 0,667 (2022 г.), 0,833 (2023 г.) |
|
|
Средние дистилляты (печное, судовое топливо и др.) |
||
|
2022, 2023 |
Ставка = (Ставка акциза на дизтопливо + 750) – Ддт * Ккд_комп (р. за 1 т.), где: Ддт, Ккд_комп — коэффициент, установленный п. 27 ст. 200 НК РФ и п. 9 ст. 193 НК РФ; Ккд_комп = 0,7. |
|
|
Этан |
||
|
2022, 2023 |
9 000 р. за 1 т. этана, отправленного на переработку |
|
|
Сжиженный углеводородный газ (СУГ), п. 12 ст. 193 НК РФ |
||
|
2022, 2023 |
4 500 р. за 1 т. СУГ, подлежащий переработке |
|
Итоги
Таким образом, в соответствии со ст 193 НК РФ ставки акцизов изменяются ежегодно или на протяжении нескольких лет. Они бывают твердыми, адвалорными или комбинированными.
