Сроки уплаты ЕСХН в 2025 году

Кто имеет право перейти на сельхозналог

Юрлицо может начать применять ЕСХН, если отвечает любому из требований п. 5 ст. 346.2 НК РФ, а именно:

• по результатам деятельности за предыдущий календарный год до начала применения ЕСХН доход от реализации собственной сельхозпродукции, а также от растениеводства и от услуг в области животноводства в части обследования состояния стада, перегонки скота, выпаса скота, выбраковки птицы, содержания с/х животных и ухода за ними должен быть минимум 70 % от общего;
• имеет статус потребительского сельхозкооператива (ПСК) и у которого за предыдущий календарный год доля доходов от реализации с/х продукции собственного производства членов данных кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов таких кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) как минимум 70 %;
• считается градообразующим (поселкообразующим) рыбохозяйственным предприятием,  доля дохода за прошлый год от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них собственными силами рыбной и иной продукции составляет не менее 70 % и отвечает требованиям п. 5 ст. 346.2 НК РФ;
• работает, как рыбохозяйственное предприятие, со средней численностью сотрудников, до начала применения ЕСХН в течение двух календарных лет не превышавшей 300 физлиц в каждом году. Причем, доход от реализации улова водных биологических ресурсов или изготовленной рыбной и иной продукции должен быть 70 % и более от общего дохода за прошлый календарный год.

Для этих юрлиц сроки уплаты ЕСХН одинаковые. Чтобы начать со следующего года применять ЕСХН, юрлицу необходимо до конца текущего года подать в ИФНС уведомление. Если новое юрлицо хочет начать применять ЕСХН, оно должно подать уведомление после регистрации в течение 30 суток.

ИП имеет право перейти с другой системы налогообложения на сельхозналог, если выполняется одно из требований:

• доход от реализации ИП собственной сельхозпродукции, а также от услуг, оказанных в области растение- и животноводства за прошлый календарный год должен быть 70 % и выше от общего;
• если ИП занимается рыбохозяйством и средняя численность его сотрудников до начала применения ЕСХН в течение двух календарных лет не превышала 300 физлиц в каждом году. Выручка от реализации уловов водных биологических ресурсов или произведенной продукции при этом должна быть минимум 70 % от общей.

Для смены налогового режима подать уведомление ИП следует в тот же срок, что и юрлицам.

Какие налоги должен платить ИП на ЕСХН подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Кто имеет право применять ЕСХН

Требования для применения сельхозналога от условий для смены режима отличаются. ЕСХН применять имеет право юрлицо-сельхозтоваропроизводитель, если отвечает хотя бы одному из требований п. 1-2.1 ст. 346.2 НК РФ.

1. Самостоятельно изготавливает сельхозпродукцию, перерабатывает и продает. Должно соблюдаться при этом условие о доле дохода от этой деятельности по отношению к общему доходу не меньше 70 %.
2. Занимается оказанием производителям сельхозпродукции услуг в сфере разведения растений и животных, при этом должен соблюдаться нижний предел дохода в 70 %.
3. Ведет деятельность, как потребительский сельхозкооператив, и выручка от реализации изготовленной им сельхозпродукции, а также выполненных для своих сотрудников работ и услуг составляет минимум 70 % от общей.
4. Представляет собой градо- поселкообразующее рыбохозяйственное предприятие и отвечает требованиям, приведенным пп. 1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ.
5. Ведет деятельность, как производственный сельхозкооператив, и отвечает требованиям, перечисленным в пп. 1.1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ.
6. Представляет собой рыбохозяйственное предприятие, численный состав работников которого за год не больше 300 чел. Выручка от реализации сырья и изготовленной из него продукции от общего дохода должна быть 70 % и выше. При этом добывать улов предприятие должно на принадлежащих ему судах или используемых их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера).

Важно! Если предприятие не выполнило требование 70 % выручки от сельхоздеятельности, оно теряет право на ЕСХН и переходит на ОСНО.

Кто не имеет права на ЕСХН

Сельхозналог нельзя применять юрлицам, которые перечислены в п. 6 ст. 346.2 НК РФ, а именно:

• производителям подакцизных товаров, кроме производителей подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из собственного винограда, доля которого составляет не менее 70 %, а также производителей сахаросодержащих напитков;
• организаторам азартных игр и лицам, занимающимся их проведением;
• учреждениям бюджетным, казенным, автономным.

Как рассчитать налог

Для расчета ЕСХН вычисляют разность между доходами и расходами, налог составляет 6 % от этого значения. Доходы и расходы принимают к учету согласно нормам ст. 346.5 НК РФ.

Власти регионов имеют право снизить ставку налога на основании положений п. 2 ст. 346.8 НК РФ. Например, в Дагестане и Хакасии она составляет 1 % для всех плательщиков налога, в Кемеровской и Свердловской области – 5 %.

В какие сроки сдавать отчетность

По сельхозналогу следует предоставить декларацию нужно не позже 25 марта следующего после отчетного года. Если работу в качестве сельхозпроизводителя прекратили, декларацию нужно подать по 25-е число следующего месяца после завершения деятельности.

Срок сдачи налоговой декларации за 2024 г.: до 25 марта 2025 года.

Когда платят налог

Ст. 346.7 и п. 2, 5 ст. 346.9 НК РФ установлены сроки уплаты ЕСХН. Перечислять нужно:

• аванс – не позже 28 июля нынешнего года;
• налог за год – не позже 28 марта года, следующего за отчетным.

Если не ведется деятельность, перечислить налог нужно не позже 28-го числа следующего месяца, после окончания деятельности.

Если заключительный день срока совпал с выходным, праздником или нерабочим днем, перечислить налог или аванс нужно на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сроки уплаты ЕСХН в 2025 году такие:

• за 2024 г. – 28 марта 2025 г.;
• аванс за полугодие 2025 г. – 28 июля 2025 г.;
• налог за 2025 г. – 30 марта 2026 г. (потому что 28 марта 2026 г. - это суббота).

Перечислять следует налог и авансы платежкой в составе ЕНП. Перед уплатой аванса требуется подать уведомление с указанием суммы платежа. В 2025 году сделать это нужно до 25 июля.

Направить в ИФНС уведомление можно любым способом: по ТКС, использовав личный кабинет ИП (компании) на сайте налоговой или на бумаге (если среднесписочная численность работников за прошлый год не превысила 100 чел.).

Итоги

Таким образом, сроки уплаты ЕСХН в 2025 году с выходным или праздником не совпадают и поэтому они не переносятся.