Приобретение необходимого программного обеспечения для работы компании – реалии наших дней. Зачастую фирма несет внушительные расходы по покупке и сопровождению компьютерных программ. Списание их стоимости производится в зависимости от того, каким образом права на их использование отражались в учете. Рассмотрим, как осуществляются эти операции в каждой ситуации.
Списание программного обеспечения в бухгалтерском учете: приобретение исключительных прав
Если компанией приобретены исключительные права на использование ПО, то обычно программа признается нематериальным активом. В этом случае актив учитывается на сч. 04, его стоимость списывается посредством амортизации за период установленного компанией срока полезного использования, т. е. процесс по сути аналогичен выбытию основного средства.
Приобретение исключительного права на ПО отражается в учете так:
|
Операции |
Д/т |
К/т |
|
Затраты на ПО |
08 |
60 (76) |
|
Ввод ПО в эксплуатацию |
04 |
08 |
|
Списание расходов на покупку ПО посредством ежемесячного начисления амортизации в течение срока полезного использования |
20, 25, 26, 44 |
05 |
Пример
Компания, работающая на ОСНО, в августе 2018 по договору об отчуждении приобрела исключительные права на ПО для ведения учета стоимостью 420000 руб., уплатив при этом госпошлину за регистрацию прав на ПО в сумме 20000 руб. Срок действия исключительного права – 5 лет. Способ расчета амортизации НМА – линейный.
|
Операции |
Д/т |
К/т |
Сумма |
|
Стоимость ПО по договору |
08 |
60 |
420 000 |
|
Уплата госпошлины |
08 |
76 |
20 000 |
|
Ввод ПО в эксплуатацию |
04 |
08 |
440 000 |
|
Ежемесячные амортизационные отчисления с сентября 2018 по август 2023 (440000 / 60 мес.) |
26 |
05 |
7333,33 |
К сентябрю 2023 года стоимость ПО будет полностью списана на расходы.
Списание затрат по приобретению неисключительных прав на ПО
Неисключительные права, приобретенные по лицензионному договору, объектами НМА не признаются, а понесенные затраты учитываются в расходах по обычным видам деятельности. Лицензия на пользование ПО отражается за балансом приобретателя (например, на счете 012) в оценке, оговоренной в лицензионном соглашении. После ввода ПО в эксплуатацию затраты на его приобретение подлежат списанию, порядок которого устанавливается компанией и закрепляется в учетной политике для целей бухучета. Например, расходы на покупку ПО отражаются в структуре:
-
расходов будущих периодов, если за пользование ПО установлена фиксированная сумма, уплаченная единовременно. Такой платеж фирма может списывать равномерно в течение периода действия лицензии;
-
в текущих затратах, если за пользование программой предполагается перечисление периодических платежей в каждом отчетном периоде.
В бухучете приобретение ПО и списание затрат по его приобретению оформляется проводками:
|
Операции |
Д/т |
К/т |
|
При учете в РБП: Учтен разовый платеж в расходах будущих периодов за покупку ПО |
97 |
60 (76) |
|
В отчетном периоде списана часть затрат |
20 (23, 25, 26, 44) |
97 |
|
При учете в текущих затратах: Отражены периодические платежи в текущих затратах отчетного периода |
20 (23, 25, 26, 44) |
60 (76) |
Пример: отражение в учете затрат на приобретение неисключительных прав на ПО в компании, работающей на ОСНО
В сентябре 2018 фирма приобрела и ввела в эксплуатацию ПО стоимостью 120 000 руб. для ведения кадрового учета. В налоговом и бухучете установлен одинаковый СПИ – 2 года. По договору в сентябре перечислен единовременный платеж в сумме 120 000 руб.
Бухгалтер оформил списание программного обеспечения в бухгалтерском учете проводками:
|
Операции |
Д/т |
К/т |
Сумма |
|
Учтена лицензия на ПО |
012 |
|
120 000 |
|
Отражен разовый платеж |
97 |
60 |
120 000 |
|
В каждом отчетном периоде с сентября 2018 по август 2020 списывается часть затрат (120000 / 24 мес.) |
26 |
97 |
5000 |
|
По окончании срока лицензии на ПО ее стоимость списывается с забалансового счета |
|
012 |
120 000 |
Читайте также: Учет программного обеспечения в бухгалтерском учете
