Как проверить контрагента

Как проверить контрагента на благонадежность

Любой бизнес взаимодействует с контрагентами: заказчики, клиенты, исполнители, статусов много, суть одна - сторона, с которой компания вступает в любые взаимоотношения. Но, контрагент не только ваш потенциальный источник прибыли, получения дохода, часто он может быть источником рисков — репутационных, финансовых, налоговых и иных. Прежде всего, ненадежный контрагент может стать причиной финансовых потерь — нарушать сроки оплаты, поставок, исполнять свои обязанности недобросовестно, уклоняться от оплаты и т.д. Кроме того, работая с таким контрагентом, можно привлечь и внимание проверяющих органов — налоговой,  ФАС, прокуратуры, и иных. А также могут последовать проверки из банков, которые повлекут не только запросы документов, но и возможную временную блокировку счетов.

Поэтому проверять нужно не только новых контрагентов, периодически следует проверять даже надежных, постоянных клиентов и исполнителей, с которыми отношения сложились в течение длительного срока.

Следует сразу отметить, что законодательно правила или обязательные требования такой проверки не закреплены. Каждая компания разрабатывает свой метод, на основе своих интересов и исходя из сферы деятельности.

Контрагента, как правило, проверяют на добросовестность или благонадежность. Что это значит?

Что такое проверка контрагента на добросовестность

Налоговый орган неоднократно в своих письмах указывал на то, что любая компания отвечает за выбор контрагента и, при недостаточной проверке сомнительных партнеров, несет полную налоговую, административную и иные виды ответственности.

Не менее важен выбор контрагентов при оптимизации налогообложения и получении компанией налоговой выгодой - т.е. права на законное уменьшение размера налоговых обязанностей. Сюда относится: получение налоговых вычетов, налоговых льгот, права на возврат, зачет или возмещение налога из бюджета, уменьшение налоговой базы и т.п.

Так, в  Письме ФНС РФ № ЕД-4-3/20268@ от 30.11. 2012 г., налоговый орган рекомендует проверять реальность деятельности лиц с которыми уже заключены или только планируется заключить сделку.

Также, ссылаясь на постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда № 53 от 12.10.2006 г. «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», ФНС России поясняет, что любой налогоплательщик должен действовать с должной осмотрительностью и осторожностью в отношении своих контрагентов. И если компания не проявляет такой осмотрительности, то она несет риски, того, что полученная налоговая выгода может быть признана необоснованной, а это может повлечь за собой доначисление налогов, уплату штрафов, пеней, применение административных наказаний и иные неприятные последствия.

При этом, налоговая выгода может быть признана необоснованной в случаях:

• налогоплательщик не проявил должной осмотрительности, в результате которой должен был узнать о нарушениях, допущенных контрагентом;
• если компания совершает операции, связанные с налоговой выгодой, контрагентами по которым выступают лица, не выполняющие налоговые обязанности. 

Алгоритм проверки контрагента  на добросовестность

В настоящее время возможностей проверить контрагента очень много.

Самый простой - заказать отчет о проверке в специализированной компании, заплатив за это некоторую сумму. Быстро, достаточно надежно, но затратно, особенно, если контрагентов у вас много.

Чтобы не тратить лишние средства, проверить контрагента можно и самостоятельно.

Налоговая служба рекомендует сделать это минимум тремя способами:

1. Запросить у контрагента необходимые документы, не относящиеся к коммерческой тайне. Например:

• карточку предприятия, с указанием ОГРН, ИНН, КПП, места нахождения и руководителя — минимальный набор данных;
• учредительные документы - Устав общества или иной документ, на основании которого учрежден и действует контрагент;
• сведения о руководителе и иных лицах, которые могут действовать от имени контрагента без доверенности;
• лицензии и разрешения — если они необходимы для выполнения деятельности контрагента; бухгалтерскую отчетность за прошедший отчетный год или на последнюю отчетную дату.

2. воспользоваться сайтом ФНС России - www.nalog.ru;
3. сделать запрос в налоговые органы по месту регистрации контрагента о предоставлении информации о наличии или отсутствии нарушений законодательства о налогах и сборах, и о применении мер ответственности к контрагенту. Такая информация не относится к налоговой тайне, поэтому предоставляется налоговым органом по запросу любого заинтересованного лица.

Для проведения проверки можно составить перечень вопросов. ФНС России в своем Письме № ЕД-4-2/13650@ приводит список вопросов, которыми можно руководствоваться для составления контрольного листа проверки контрагента. Среди них могут быть такие:

• Ранее организация выполняла для вас услуги, поставляла товары?
• Какие работы, услуги, выполняла для вас организация-контрагент, какие товары поставляла?
• Какие действия предпринимаются для проверки деловой репутации контрагента?
• Какие регламентирующие документы существуют у контрагента по документообороту?
• Кто принимает первичные документы от поставщика, кто подписывается в документе, где происходит принятие товаров?
• Кто у контрагента отвечает за сохранность ТМЦ, кто ведет учет?
• Есть ли склад, где он находится, кто является кладовщиком? И другие.

 Рассмотрим подробнее  бесплатные и наиболее информативные  способы проверки контрагента. 

Проверка контрагента по ИНН на сайте Федеральной налоговой службы

Самый простой способ выяснить основную информацию о контрагенте - получить выписку из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) или Единого государственного реестра Индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Для этого, нужно зайти на официальный сайт налоговой службы: https://egrul.nalog.ru и в окне поиска указать любую имеющуюся информацию - ИНН, ОГРН (ОГРНИП- для ИП) или наименование (ФИО предпринимателя). Поиск по ИНН или ОГРН/ОГРНИП самый быстрый и дает самый точный результат, т.к. при поиске по наименованию/ФИО предпринимателя могут быть совпадения.

Выписка формируется мгновенно и предоставляется бесплатно. Ее нужно скачать и внимательно изучить информацию. При этом, следует обратить на следующие разделы:

1.Раздел «Место нахождения и адрес юридического лица»:

место нахождения - может быть  только населенный пункт (это допускается по закону);

адрес юридического лица -указывается полностью. Также обратите внимание на дату под этим адресом и наличие отметок налогового органа. Если в этом разделе есть информация «данные недостоверны» - это признак того, что,  либо юрлицо по адресу не находится, либо адрес нахождения - место массовой регистрации юрлиц (например -крупный бизнес-центр, большое офисное помещение и т.п.). К такой информации нужно отнестись очень внимательно - это может быть признаком «фирмы-однодневки». В этом случае лучше запросить разъяснения у контрагента, Например, попросить предоставить договор аренды в отношении помещения по адресу юрлица. Учитывайте, что в том случае, если со стороны юрлица не будут устранены причины внесения такой записи в ЕГРЮЛ — налоговый орган вправе ликвидировать такое юрлицо в принудительном порядке. В отношении ИП адрес в ЕГРИП не указывается, т.к. это уже конфиденциальная информация. Однако, адрес размещения (почтовый адрес) вам должен предоставить ИП, иначе невозможно будет в дальнейшем осуществлять направление необходимой корреспонденции (например, претензий, запросов, уведомлений и т.д.).

2. Раздел «Сведения о регистрации» - здесь можно увидеть дату регистрации юридического лица или присвоения статуса предпринимателю. По этим данным можно судить о давности работы контрагента.
3. Раздел «Сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица» - сведения о руководителе юридического лица. Обратите внимание на дату внесения таких сведений. Также, запросив у контрагента Устав (иной документ) и решение (протокол, приказ) о назначении руководителя можно проверить срок его полномочий. Также в данном разделе может быть отметка налогового органа о недостоверности сведений. Это может означать, что с полномочиями руководителя не все в порядке. Возможно, окончился срок или изменились сведения о руководителе, или есть иные причины, но юрлицо об этом не сообщило в налоговый орган. Такие сведения следует проверять дополнительно.
4. Раздел «Сведения об уставном капитале / складочном капитале / уставном фонде / паевом фонде» - позволяет проверить минимальный размер имущества юридического лица, в пределах которого гарантируются интересы кредиторов. Чем больше такой размер, тем лучше. Минимальный размер уставного капитала, установленный законом для ООО на сегодня составляет 10 000 руб.
5. Раздел «Сведения об участниках/учредителях юридического лица» - здесь можно узнать информацию о фактических владельцах юридического лица. Ими могут быть не только физические лица, но также иные юридические лица (ООО, АО, ПАО и другие), в том числе некоммерческие организации и муниципальные образования. Эта информация важна в той степени, поскольку учредители, участники могут влиять на принятие решений юридическим лицом, а также они принимают решения о реорганизации, ликвидации и иных формах деятельности юридического лица, и, при определенных обстоятельствах, несут ответственность за деятельность юрлица, в том числе и материальную.

Имея сведения о руководителе и  учредителях, участниках контрагента можно провести их  проверку по Реестру дисквалифицированных лиц. Он размещен на официальном сайте Федеральной налоговой службы, является бесплатным и открытым, содержит сведения о гражданах, которым запрещено занимать руководящие должности на период дисквалификации (от 6 месяцев до 3-х лет) по следующим причинам:

• многократное (2 и более раза) нарушение законодательства о государственной регистрации юрлиц или предпринимателей. Например, руководитель предоставил недостоверные или ложные сведения для внесения в ЕГРЮЛ, ЕГРИП, или не предоставил такие сведения когда это было необходимо;
•  руководитель, предприниматель неоднократно допускал нарушения законодательства в сфере труда и охраны труда по аналогичным административным правонарушениям;
• руководитель, предприниматель не выполнил в установленный срок законное предписание (постановление, решение и т.п.) государственных  контролирующих  или надзорных органов и служб.

Если  надзорные органы установят, что компания осуществляет деятельность с контрагентом, руководитель которого дисквалифицирован, то в отношении нее могут проводиться проверки. Результат такой проверки может быть очень неприятным: предъявление обвинения в непроявлении должной осмотрительности при выборе контрагентов, доначисление налогов и, даже, оспаривание через суд договоров, подписанных дисквалифицированным руководителем.

Если же дисквалификация установлена в отношении участника, учредителя контрагента, это также сигнал о том, что такой гражданин ранее нарушал законодательство в отношении иных юридических лиц (где мог быть руководителем или участником),  и повод задуматься о дальнейшем сотрудничестве.

6. Разделы «Сведения об основном виде деятельности» и «Сведения о дополнительных видах деятельности» с указанием кодов ОКВЭД позволяет установить основные направления деятельности контрагента.
7. Также важно изучить информацию из раздела «Сведения о записях, внесенных в Единый государственный реестр юридических лиц» - это все изменения, которые происходили в деятельности контрагента с момента регистрации (изменение в уставные документы, смена руководителя, изменение размера уставного капитала и т.д.). Также в этом разделе можно найти сведения о нахождении юрлица в процессе реорганизации или ликвидации. Правда, информация в данном разделе предоставлена в сокращенном формате, но большое количество записей по сравнению со сроком деятельности контрагента, может быть основанием для дополнительной проверки такого контрагента. 

Дополнительные ресурсы для проверки контрагента

Дополнительно контрагента можно проверить по следующим ресурсам:

• Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства - расположен на сайте  https://ofd.nalog.ru. Реестр формируется ФНС РФ, он бесплатный и общедоступный. Сведения из данного реестра позволяют установить официальное максимальное количество работников и максимально допустимый объем годовой  выручки контрагента (исходя из статуса и требований по нему — микропредприятие, малое или среднее предприятие);
• Банк данных  исполнительных производств — находится на официальном сайте Управления Федеральной Службы Судебных приставов,  на главной странице или в разделе «Сервисы». Поиск можно проводить как в отношении предпринимателей - по ФИО и дате рождения, так и в отношении организаций — указать наименование и регион регистрации. Показывает информацию о наличии задолженностей по судебным приказам и исполнительным листам, а также по административным штрафам.
• Если контрагент осуществляет лицензируемую деятельность - можно проверить наличие лицензии и ее действительность на сайтах органов, осуществляющих выдачу соответствующих лицензий. Например: лицензии на осуществление образовательной деятельности выдает Федеральная служба по надзору в сфере образования и науки (Рособрнадзор);лицензии на деятельность по техническому обслуживанию медицинских изделий контролирует Федеральная служба по надзору в сфере здравоохранения (Росздравнадзор); лицензии на производство и оборот спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции контролирует Федеральная служба по регулированию алкогольных рынков и т.д.  

Также рекомендую проверять товарный знак, используемый контрагентом, особенно, если он нанесен на товары или изделия. В том случае, если контрагент использует чужой товарный знак без соответствующего договора или лицензии, неприятности могут быть и у того, кто приобретает такие товары или услуги — возможна административная ответственность по ст. 14.10 КоАП РФ (штраф от 10 000 руб. и выше, с конфискацией товара);

• Реестр недобросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей) (далее - Реестр или РНП) и Реестр недобросовестных подрядных организаций - расположены на  Главном Портале Закупок. Особенно важно делать проверку по этим реестрам для лиц, организующих закупки по 223-му или 44-му ФЗ.

В данные реестры включаются лица, нарушившие обязательства контракта, договора по результатам проведенных закупок, а также отказавшиеся от заключения договора по необоснованным причинам. Такие нарушители лишаются возможности участвовать в любых закупках в течении 2-х лет с момента включения в Реестр. Также на этом портале есть реестры для проверки заказчиков.

Однако, следует учитывать, что наличие сведений о контрагенте в РНП не всегда является объективным. По оценке аналитического центра при Правительстве РФ часто сведения в Реестр вносятся без учета степени вины или оценки добросовестности поставщика, а также без учета обстоятельств, которые привели к неисполнению контракта или договора. 

• Ресурс БФО -  государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности. Ресурс ведет ФСН России на основании информации, предоставляемой в обязательном порядке организациями и предпринимателями. Есть бесплатная и платная версия. При этом документы, размещенные в бесплатной версии (бухгалтерские отчеты, декларации, отчеты о финансовой деятельности и т.п.) вполне позволяют составить общее представление о финансовом положении контрагента.
• Сервис Прозрачный бизнес -  https://pb.nalog.ru. Сайт ФНС России. На нем можно найти краткие общие сведения о любом контрагенте — состояние организации по сведениям ЕГРЮЛ, сведения о размере уставного капитала, о руководителе и участниках, учредителях, сведения о состоянии налоговой отчетности, наличии налоговых нарушений, общая сумма уплаченных налогов, сведения о недоимках и задолженностях по штрафам и пеням и другое.
• Картотека арбитражных дел (КАД Арбитр) -  проверить контрагента на участие в судебных заседаниях (истец, ответчик, третье лицо), наличие административных делопроизводств и решений о банкротстве. Об этом подробнее ниже. 
• Сервис проверки контрагента на сайте поддержки МСП - содержит сведения из базы ФНС, а также позволяет проверить адрес на массовую регистрацию.

Проверка по КАД Арбитр

Проверка контрагента на наличие судебных дел позволяет составить представление не только о наличие у него задолженностей по искам организаций или государственных органов, но и в целом составить представление  о состоянии  правовой и  юридической защиты.

Для этого нужно зайти на сайт  https://kad.arbitr.ru и в разделе «Участник дела» ввести наименование компании (ФИО предпринимателя), ИНН или ОГРН. Лучше проводить поиск по ИНН или ОГРН, так он будет более точным и уберет совпадения по наименованию или ФИО. Также поиск по номеру ИНН или ОГРН более точный. Не нужно выбирать «Сторону по делу» - так поиск будет более полным.

Не ограничивайте поиск по судам  региона нахождения или регистрации контрагента - лучше проверить по всей базе, ведь контрагент может выступать участником судебного разбирательства в любом регионе страны.

Если поиск дал результаты: вы увидите список всех дел, участником которых выступал или выступает контрагент. Буквы рядом с номером дела означают: А -административное дело, Б -банкротное дело, Г — гражданское дело.

В разделе «Дело» нужно открыть вкладку, щелкнув  по номеру дела и  перейти в электронную карточку по делу. Там размещена вся основная информация: судебное разбирательство окончено или  на стадии рассмотрения, какие решения, постановления приняты по делу. Также можно скачать текст принятого решения, постановления по делу. Материалы дела доступны только участникам судебного процесса. 

Проверка контрагента по единому реестру РДР

В начале 2021 г. в Правительство РФ был внесен законопроект о создании Рейтинга деловой репутации участника закупки (далее — Рейтинг или РДР). Идея этого проекта принадлежит ФАС РФ. Его суть заключается в следующем: Рейтинг формируется на основании данных, собираемых из реестров договоров и контрактов, заключаемых  в сфере закупок. На основании такой информации должна формироваться оценка опыта участника закупки. Информация из Рейтинга будет общедоступной и находиться в Реестре участников закупки. Предполагается, что такой Рейтинг будет вестись в качестве стимулирования добросовестных поставщиков.

Однако, в настоящее время этот законопроект окончательно не рассмотрен и не оформлен законодательным  актом.

Между тем, в Интернете уже  можно найти многочисленные  предложения провести проверку любой  компании по РДР. Следует помнить, что к официальным источникам такие проверки не имеют отношения. Скорее всего на таких сайтах  вам будет предложено оформить сертификат соответствия или иная подобная услуга. Конечно же она будет платной.  

Проверка контрагента по Письму ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ 

Письмо ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее — Письмо ФНС) адресовано налоговым органам при проведении проверок компаний на предмет получения необоснованной налоговой выгоды (в том числе по вычетам и иным уменьшениям налоговой базы, налогов и иных обязательных платежей). 

Однако, организации и предприниматели могут также изучить положения данного Письма и  использовать их  для соблюдения принципа «должной осмотрительности» при выборе контрагента и для проверки контрагентов по признаку отнесения к «технической компании»., т.е. организации созданной только ради финансовых схем.

Признаки технической компании

Основными признаками «технической компании» по Письму ФНС могут быть:

• компания не ведет реальную экономическую деятельность (о чем могут свидетельствовать следующие факты: отсутствует персонал с необходимой квалификацией, в разделах ЕГРЮЛ, относящихся к руководителям или участникам компании, имеются сведения о недостоверности, отсутствие какой-либо информации о деятельности компании в общедоступных источниках, в том числе отсутствие сайта);
• по сделкам, оформляемым от имени такой компании, не исполняются налоговые обязательства;
• компания  не осуществляет деятельность в своем интересе и на свой риск;
• компания не обладает необходимыми активами и ресурсами для исполнения обязательств или из заключаемой сделки следует вывод о невозможности надлежащего исполнения обязательств (с учетом времени или места исполнения, необходимого объема материальных, трудовых или экономических ресурсов);
• неустановленное местонахождение контрагента на момент совершения сделки;
• контрагент не выполняет реальные функции, а выступает в различных операциях с оформлением документов в противоправных целях, при этом фактическое исполнение по сделке осуществляет другая организация или предприниматель;
• по расчетным счетам компании проходят незначительные операции или же осуществляются операции, не соответствующие или не являющиеся обыкновенными для того вида деятельности компании, по которому совершена спорная сделка.

Отнесение контрагента к «технической компании» важно с учетом того, что документы от такой компании не принимаются налоговым органом к учету, а следовательно, добросовестная компания, заключившая с ней какую-либо сделку, теряет право на подтверждения права для учета расходов и вычетов.

Подробнее о налоговых рисках работы с фирмами-однодневками или "техническими компаниями" читайте в экспертном материале КонсультантПлюс. Если вы не можете перейти по ссылке, подключите здесь доступ к пробной версии системы (это бесплатно, срок бесплатного доступа - 2 дня).

Критерии добросовестности согласно письму ФНС

Важно учитывать, что налоговые органы при проверке сделок с «техническими компаниями» анализирует также данные о добросовестности налогоплательщика по следующим критериям:

1. наличие умысла на заключение сделки с «технической компанией». При этом подтверждением умысла и того факта, что  организация знала об обстоятельствах, которые характеризуют контрагента как «техническую компанию», а также о том, что обязательства по сделке исполняет иное лицо,  могут свидетельствовать следующие факты:

• поведение участников сделки (в т.ч. должностных лиц при заключении договора) не соответствует «разумному поведению» сторон сделки при аналогичных, схожих обстоятельствах;
• документы по сделке составлены нетипично, имеют недочеты, не полностью заполнены, имеют ошибки, которые подтверждают формальность сделки;
• отсутствие в дальнейшем действий, принимаемых для защиты  нарушенных прав (непринятие таких мер) — отсутствие претензий, обращений в суд и т.п.

2. проявление должной осмотрительности со стороны налогоплательщика. Такая проверка носит дополнительный характер и имеет значение только  после  получения положительных результатов по иным признакам.  При проверке на должную осмотрительность налоговый орган выясняет, должен ли был добросовестный налогоплательщик знать о признаках «технической компании» у контрагента, учитывая всю совокупность таких признаков. Предполагается, что меры по  «должной осмотрительности» компания должна принимать не только при выборе контрагента для заключения  новой сделки, но и при длительных отношениях с контрагентом. При этом учитываются:

• характер и объем деятельности налогоплательщика (регулярность аналогичных сделок, крупность сделки и т. п.);
• специфика приобретаемых товаров, услуг или работ (например, имеются ли специальные требования  к контрагенту: наличие лицензий, допусков и т.п.);
• особенности условий заключаемой сделки (наличие опыта у контрагента - может подтверждаться исполненными контрактами или рекомендациями от иных контрагентов); существенное отклонение цены от  средней рыночной как в большую, так и в меньшую сторону;
• соответствие стоимости товара или услуг периоду существования компании или масштабу ее деятельности  и т.д.

Что такое стандарт осмотрительного поведения

В Письме ФНС также приводится термин «стандарт осмотрительного поведения», который чаще используется в судебной практике. В соответствии с этим стандартом при проверке деловой репутации контрагента компания должна  также выяснять:

• возможность исполнения сделки и платежеспособность контрагента — для предотвращения возможных убытков, которые он может причинить в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения своих обязательство по договору;
• возможный риск неисполнения обязательств и наличие обеспечения для надлежащего исполнения (производственных мощностей, оборудования и квалифицированного персонала;
• соответствующий опыт и принимать иные действия и меры для проверки законности и «чистоты» сделки. 

Информацию, которую вы соберете о контрагенте условно можно разделить на 3 блока

1.общая структура и состояние компании — сведения о системе руководства, размере компании, соблюдение юридических формальностей, сведения о репутации и опыте и т.п.;

2.финансовое состояние - объем доходов и расходов, темпы роста,  наличие/отсутствие неуплаченных налогов, пеней и т.д.;

3.наличие судебных дел и задолженностей — характеризует степень защищенности контрагента с юридической стороны.

Проанализируйте эти данные в совокупности и сделайте вывод: стоит ли иметь отношения с контрагентом?