ФНС напомнила, что с 1 июля 2025 года при реализации на территории РФ налогоплательщиками (за исключением налогоплательщиков, освобожденных от исчисления и уплаты налога) медных полуфабрикатов налоговая база по НДС определяется налоговыми агентами (п. 8 ст. 161 НК РФ).
При этом, при исчислении налога учитываются ряд особенностей:
- формирование налоговой базы осуществляется исходя из стоимости полуфабрикатов, определенной в соответствии со ст. 105.3 НК РФ,
- обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на налогового агента вне зависимости от того является ли он плательщиком НДС или нет,
- сам факт и цели использования приобретенных медных полуфабрикатов не влияет на обязанность уплаты налога - для производства кабельно-проводниковой продукции, перепродажи или собственных нужд,
- продавец не включен перечень производителей кабельно-проводниковой продукции или в перечень производителей медных полуфабрикатов,
- покупатель включен в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции.
Соответствующие перечни размещены на сайте Минпромторга:
- за 3 кв. 2025 года приказы от 26.06.2025 № 3119/ЕД-7-3/561@ и № 3120/ЕД-7-3/560@,
- за 4 кв. 2025 года приказы от 17.09.2025 № 4613/ЕА-7-3/812@ и от 18.09.2025 № 4634/ЕА-7-3/811@.
Если покупателя медных полуфабрикатов нет в указанных перечнях – он не будет признаваться налоговым агентом, а исчисление и уплату НДС произведет продавец.
Кроме того, контролирующий орган отметил, что отдельные показатели счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур заполняются аналогично порядку, описанному в письме ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@.
Скачать пример заполнения счета-фактуры
При заполнении декларации за 3 квартал 2025 года следует учесть особенности, отраженные в письме ФНС России от 19.04.2018 № СД-4-3/7484@, а именно:
- операции по реализации медных полуфабрикатов отражаются продавцами, а также налоговыми агентами-покупателями в разделах 3, 8 и 9,
- если налоговые агенты-покупатели медных полуфабрикатов не являются налогоплательщиками НДС или освобождены согласно ст. 145 НК РФ, то операции по реализации медных полуфабрикатов отражаются ими в разделе 2. При этом, до внесения изменений и дополнений к текущему порядку заполнения декларации в строке 070 рекомендуется указывать код 1011715, применяемый при реализации сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, макулатуры.
Таким образом, формируя декларацию по НДС по сроку 25 октября 2025, налогоплательщикам следует руководствоваться приведенными разъяснениями налогового органа.
