С 1 января 2025 года, согласно пп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК РФ, ставка 0 процентов по НДС будет применяться к операциям реализации российскими организациями или ИП физическим лицам товаров, ранее вывезенных ими в таможенной процедуре экспорта с территории РФ на территорию иностранного государства, в последствии отгружаемых со склада (из помещения), находящегося на территории этого иностранного государства, при условии, что доставка осуществляется по адресу на территории иностранного государства, не являющегося государством - членом ЕАЭС.
Для подтверждения ставки 0 процентов необходимо будет направить в налоговый орган реестр в электронной форме, содержащий сведения из декларации на товары, на основании которой товары были вывезены в таможенной процедуре экспорта.
Реестр будет содержать следующую информацию:
- сведения из документа (счета) на оплату товаров (количество товаров, их стоимость, дата платежа);
- адрес доставки таких товаров покупателю – физлицу,
- налоговую базу по соответствующей операции по реализации товаров, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена,
- договор аренды склада (помещения) или иного документа, подтверждающего право пользования зарубежным складом (помещением), с которого отгружаются товары (номер и дата);
Форма реестра начнет применяться с 18 января 2025 года.
В материале «Как подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте» рассказывается о подтверждении ставки НДС 0 процентов при экспорте, в том числе не в страны члены ЕАЭС.