Налоговики разъяснили, какие коды указывать в декларации при нулевом НДС по гостиничным услугам

Бланк по теме: Декларация по НДС Посмотреть Скачать

Речь идет о возможности применять нулевую ставку НДС:

1. При реализации услуг по предоставлению в аренду (или пользование на ином праве) объектов туриндустрии, введенных в эксплуатацию (в том числе по завершении реконструкции) после 01.01.2022 года и включенных в реестр соответствующих объектов (подп. 18 п. 1 ст. 164 НК РФ).
2. При реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных объектах туриндустрии — также введенных в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 01.01.2022 года и включенных в реестр (подп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Плательщики, попадающие под указанные льготы, вправе применять ставку НДС 0% до истечения 20 последовательных налоговых периодов (кварталов), следующих за тем, в котором «льготный» объект туриндустрии был введен в эксплуатацию (в том числе по завершении реконструкции).

Положениями подп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ также установлена нулевая ставка по НДС в отношении услуг по предоставлению мест для проживания, оказанных в гостиницах и иных средствах размещения, которые не являются объектами туриндустрии, введенными в эксплуатацию после 01.01.2022 года и включенными в реестр. Но для таких объектов льгота действует только до 30.06.2027 года.

Во всех случаях льготы применимы к услугам, оказанным после 01.07.2022 года (п. 2 ст. 5 Закона № 67-ФЗ).

Налоговики отмечают, что Раздел III приложения № 1 к Порядку заполнения декларации по НДС (по приказу ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) не содержит коды для отражения операций, соответствующих указанным «льготным» услугам, в декларации. Пока изменения в данное приложение не внесены, можно отражать в Разделе 4 декларации по НДС — за налоговые периоды начиная с 3-го квартала 2022 года, операции с использованием кодов:

• 1011455 (если нулевая ставка применяется в отношении реализации услуг по сдаче в аренду или пользование на ином праве объектов, введенных в эксплуатацию после 01.01.2022 и включенных в реестр);
• 1011456 (реализация услуг по предоставлению мест для проживания на объектах туриндустрии, введенных в эксплуатацию после 01.01.2022 года и включенных в реестр);
• 1011457 (реализация услуг по предоставлению мест для временного проживания на объектах, не являющихся объектами туриндустрии, введенными в эксплуатацию после 01.01.2022 года и включенными в реестр).

Коды указываются в строке 010 Раздела 4.