Зарезервированная сумма на ЕНС - что это значит?

Как формируется резерв по ЕНС и для чего

Налоговая служба называет зарезервированные суммы ЕНС искусственными начислениями. Нередко их называют отложенной переплатой. Название говорит само за себя, подразумевая, что сумма конкретного платежа может быть отложена («заморожена») на едином счете. При этом она будет в итоге учитываться как ЕНП, но не будет использоваться для погашения иных платежей. На сальдо ЕНС ее не видно. Когда приходит срок для уплаты данного платежа, она попросту размораживается и списывается в счет его погашения.

Если зарезервирована сумма конкретного платежа, а для другого текущего платежа не хватает средств ЕНС, то резерв спишут в счет погашения текущей оплаты!

Налогоплательщик может пополнить баланс ЕНС, а денег на счету может оказаться в итоге меньше, чем он перечислил. Объясняется это тем, что часть суммы была зарезервирована, поэтому сальдо счета уменьшилось. При этом следует понимать, что уменьшение сальдо может связываться с иными причинами. Например, с той же недоимкой.

Говоря о зарезервированной сумме на ЕНС, что значит, как уже было сказано выше, отложенная до срока уплаты переплата, выделим еще один важный момент.

Деньги с ЕНС могут пойти на формирование резерва тех либо иных платежей по инициативе налоговой либо самого плательщика!

Формирование резерва по инициативе налогоплательщика

Положительным сальдо ЕНС плательщик может распоряжаться на свое усмотрение, а именно:

• зачесть деньги в счет любых грядущих платежей по ЕНП (т. е. сформировать резерв для нужного платежа);
• забрать часть денег либо все деньги из резерва и вернуть их на единый счет (т. е. отменить сформированный по его инициативе резерв).

Для того чтобы это сделать, ему нужно подать в свою ИФНС заявление через ТКС либо личный кабинет. Форма заявления для каждого случая своя:

• если нужно зачесть сумму конкретного платежа при положительном сальдо, то подавать нужно форму по КНД 1150057 из Прил. 3 к Приказу ФНС № ЕД-7-8/1133@ от 30.11.2022;

При подаче этого заявления нужная сумма будет зарезервирована (отложена) до срока платежа при условии, что сальдо ЕНС положительное, а заявление заполнено правильно, без ошибок!

• если нужно вернуть деньги из резерва на счет, то подавать следует форму по КНД 1165171 из Прил. 5 к Приказу ФНС № ЕД-7-8/1133@ от 30.11.2022.

Сумма, указанная в заявлении, будет возвращена на следующий рабочий день и видна на сальдо ЕНС!

Как вернуть на ЕНС зачтенные (зарезервированные) налоговым органом суммы путем подачи заявления об отмене зачета, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Это и есть ключевые моменты, показывающие, что значит зарезервировать сумму на ЕНС. Хотя плательщик может вообще ничего не делать. Тогда при положительном сальдо деньги зачтут автоматом в счет ближайшего платежа.

Формирование резерва по инициативе ИФНС

Налоговая инспекция формирует резерв по уведомлениям об исчисленных суммах, в т. ч. сводным, которые подают налогоплательщики. Форма такого уведомления (КНД 1110355) введена Приказом ФНС № ЕД-7-8/1047@ от 02.11.2022 (послед. ред. - 16.01.2024). Его подача предусмотрена, когда срок сдачи декларации (расчета) позже срока уплаты.

Резерв формируется, таким образом, по НДФЛ, который подлежит удержанию из заработка сотрудников, и взносам. Согласно разъяснениям налоговой службы, можно подать уведомление об исчислениях по этим платежам раньше срока. Тогда средства в счет уплаты зачтут следующим днем.

По сводному уведомлению резерв формируют для погашения имущественных налогов. Но при наличии недоимки к 01.12 по другим платежам, если денег ЕНС на будет недостаточно, для погашения недоимки спишут резервные средства.

Пример: зарезервированные суммы на ЕНС - что это и когда формируются

Допустим, налогоплательщику нужно сдать уточненную декларацию, согласно которой потребуется доплата налога. Тогда он может сам зарезервировать нужную сумму к уплате, подав заявление по ф. КНД 1150057.

К сведению: эксперты рекомендуют до резервирования запрашивать акт сверки у ИФНС!