Счет 19 - активный или пассивный?
Что за счет 19 и зачем он нужен?
При продаже товаров, работ, услуг в их стоимость практически всегда включается НДС (если НДС не 0 %). Такой налог для компании, приобретающей ТМЦ или услуги, считается входящим и находит свое отражение по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». По кредиту счета показываются налоговые вычеты и возмещение НДС. Основанием для отнесения сумм налога на этот счет служат счета-фактуры.
На заметку! Для подтверждения ставки НДС в 0% при экспорте товаров нужно представлять электронные реестры со сведениями из деклараций на товары и данными из контракта на реализацию (поставку). По измененным правилам подтверждается нулевая ставка, примененная в периодах начиная с 1 января 2024 г.
По дебету счета 19 также может быть отражено следующее:
- начисление налога, подлежащего уплате на таможне при транспортировке товара;
-
налоговым агентом выделен "входной" НДС;
-
сумма НДС, предъявленного субподрядной организацией. Именно этот НДС и указывает заказчик (застройщик) в сводном счете-фактуре при завершении строительства и передаче законченного строительством объекта инвесторам.
19 счет бухгалтерского учета активный или пассивный? Данный счет признается активным, а значит, может иметь только дебетовый остаток. Если остаток по кредиту есть, значит, скорее всего, где-то была допущена ошибка и следует все перепроверить. Счет 19 имеет 3 основных субсчета:
- 19-1 – налог при покупке ОС;
- 19-2 – НДС по приобретенным НМА;
- 19-3 – налог при закупке материально-производственных запасов.
Сальдо по 19-му счету должно уменьшиться, если к вычету предъявляется не весь НДС, и полностью обнулиться, если налоговый вычет заявляется на всю сумму.
Как рассчитать и отразить в учете НДС, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Особенности работы со счетом 19
На вопрос о том, 19 счет – актив или пассив, мы уже дали однозначный ответ: счет является активным, и он не должен иметь остатка (хотя остаток по дебету - это нормально). Однако всегда стоит помнить о некоторых нюансах, при которых средства все же могут зависать. Рассмотрим некоторые случаи:
- По проводимым операциям предусмотрена нулевая ставка НДС. По закону просто так применить нулевую налоговую ставку нельзя, такие операции должны быть обоснованы в налоговой. В противном случае гарантированно последуют санкции от ФНС. Однако, иногда случается так, что ожидание разрешения от налоговой затягивается и на 19-м счете образуется остаток. Конечно, позже, когда все операции проведутся, остаток уменьшится и все придет в норму.
- Производственный процесс или проводимые работы имеют длительный цикл. Если на предприятии идут строительно-монтажные работы с длинным циклом, налог на 19-м счете "зависает". Это связано с тем, что, пока работы не завершены, предъявить НДС к вычету не получится.
- Остаток может появиться и из-за отсутствия закрывающих документов. Не полученный своевременно от контрагента счет-фактура не позволит предъявить НДС к вычету и обнулить счет, так как сделать это можно только на основании документального подтверждения.
- Банальные ошибки в документации. Если обнаружится неточность, необходимо попросить контрагента устранить ошибку и направить обновленные документы повторно, после чего можно будет скорректировать сумму по 19-му счету. Важно помнить, что по ошибочным документам сумма к вычету не может быть предъявлена, поэтому пока данные не скорректированы, также может образоваться остаток.
- Ошибки технического характера (например, один и тот же счет-фактура, проведенный 2 раза). Такую ошибку можно выявить в конце отчетного периода: из-за повтора операции на счете образуется либо остаток, либо задвоение вычета, что будет считаться ошибкой.
Если остаток по счету есть, но непонятно, откуда он взялся, придется проводить полную инвентаризацию документов и выяснять, откуда тянется «хвост». Здесь важно понять, как много времени прошло с образования такого сальдо.
Дело в том, что по истечении 3 лет НДС уже нельзя предъявлять к вычету, тогда его остается только списать в расходы. В учете такую операцию обычно отражают следующей проводкой: Дт 91.02 Кт 19. Сам же остаток допустимо списать после проведения ежегодной инвентаризации. Для этого потребуется составить акт, указав в нем сумму оставшегося НДС. На основании акта по итогам инвентаризации зависшая сумма относится на счет 91.02 (Расходы, не учитываемые при налогообложении).
Итоги
В бухгалтерском учете 19 счет активный, и на конец отчетного периода он не должен иметь остатка (но допускается остаток по дебету). В случае, если такой остаток все же есть, нужно провести инвентаризацию документов и выяснить причину его возникновения. По истечении 3 лет, при некорректных документах, незавершенных работах НДС не может быть предъявлен к вычету.
