Счет 19 - активный или пассивный?

Question

Accepted Answer

Что за счет 19 и зачем он нужен?

При продаже товаров, работ, услуг в их стоимость практически всегда включается НДС (если НДС не 0 %). Такой налог для компании, приобретающей ТМЦ или услуги, считается входящим и находит свое отражение по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». По кредиту счета показываются вычеты и возмещение НДС. Основанием для отнесения сумм налога на этот счет служат счета-фактуры и грузовые таможенные декларации. По дебету счета также может быть отражено следующее:

налог, уплаченный на таможне при транспортировке товара;
удержанный НДС в случае, если организация выступает налоговым агентом;
НДС в случае, если строительно-монтажные работы организация выполняла самостоятельно, без привлечения сторонних подрядчиков.

19 счет бухгалтерского учета активный или пассивный? Данный счет признается активным, а значит, может иметь только дебетовый остаток. Если остаток по кредиту есть, значит, скорее всего, где-то была допущена ошибка и следует все перепроверить. Счет 19 имеет 3 субсчета:

19-1 – покупка, строительство, ремонт или монтаж ОС;
19-2 – приобретение нематериальных активов;
19-3 – закупка материально-производственных запасов.

Счет 19 участвует в формировании налогооблагаемой прибыли: он ее уменьшает. Поэтому при составлении декларации по данному налогу следует высчитать точную сумму и в учете отразить соответствующей проводкой: Дт 68 Кт 19. В итоге сальдо по 19-му счету должно уменьшиться, если к вычету предъявляется не весь НДС, и полностью обнулиться, если вычет заявляется на всю сумму.

Как рассчитать и отразить в учете НДС, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Особенности работы со счетом 19

На вопрос о том, 19 счет – актив или пассив, мы уже дали однозначный ответ: счет является активным, и он не должен иметь остатка. Однако всегда стоит помнить о некоторых нюансах, при которых средства все же могут зависать. Рассмотрим некоторые случаи:

По проводимым операциям предусмотрена нулевая ставка НДС. По закону просто так применить нулевую налоговую ставку нельзя, такие операции должны быть обоснованы в налоговой. В противном случае гарантированно последуют санкции от ФНС. Однако иногда случается так, что ожидание разрешения от налоговой затягивается и на 19-м счете образуется остаток. Конечно, позже, когда все операции проведутся, остаток уменьшится и все придет в норму.
Производственный процесс или проводимые работы имеют длительный цикл. Если на предприятии идут строительно-монтажные работы с длинным циклом, средства на 19-м счете как бы зависают. Это связано с тем, что, пока работы не завершены, предъявить НДС к вычету не получится.
Остаток может появиться и из-за отсутствия закрывающих документов. Не полученный своевременно от контрагента счет-фактура не позволит предъявить НДС к вычету и обнулить счет, так как сделать это можно только на основании документального подтверждения.
Банальные ошибки в документации. Если обнаружится неточность, необходимо попросить контрагента устранить ошибку и направить обновленные документы повторно, после чего можно будет скорректировать сумму по 19-му счету. Важно помнить, что по ошибочным документам сумма к вычету не может быть предъявлена, поэтому, пока данные не скорректированы, также может образоваться остаток.
Ошибки технического характера. Например, один и тот же счет-фактура, проведенный 2 раза. Такую ошибку можно выявить в конце отчетного периода: из-за повтора операции на счете образуется либо остаток, либо задвоение вычета, что, конечно же, будет считаться ошибкой.

Если остаток по счету есть, но непонятно, откуда он взялся, придется проводить полную инвентаризацию документов и выяснять, откуда тянется «хвост». Здесь важно понять, как много времени прошло с образования такого сальдо. Дело в том, что по истечении 3 лет НДС уже нельзя предъявлять к вычету, тогда его остается только списать в расходы. В учете такую операцию обычно отражают следующей проводкой: Дт 91 Кт 19. Сам же остаток допустимо списать после проведения ежегодной инвентаризации. Для этого потребуется составить акт, указав в нем сумму оставшегося НДС. На основании акта по итогам инвентаризации зависшая сумма относится на счет 91, субсчет «Расходы, не учитываемые при налогообложении».

Заключение

В бухгалтерском учете 19 счет активный, и на конец отчетного периода он не должен иметь остатка. В случае, если такой остаток все же есть, нужно провести инвентаризацию документов и выяснить причину его возникновения. По истечении 3 лет, при некорректных документах, незавершенных работах НДС не может быть предъявлен к вычету. Сумма НДС в документах должна отражаться отдельной строкой.