Проценты по кредиту уменьшают налог на прибыль?
На что обратить внимание
Расходы, доходы по кредитам (долг. обязательствам) – это проценты, которые выплачивает одна сторона – заемщик – и получает вторая сторона – заимодавец. Расходы по ним подлежат учету, когда кредитные деньги используются в деятельности, предполагающей извлечение дохода.
Стандартно «кредитные» доходы, расходы принимают к учету полностью. Но в ряде случаев процентные суммы причисляют к доходам и расходам в рамках установленных актуальных лимитов.
Новые правила учета
На 2023 г. при расчете налога на прибыль, включая проценты на расходы, придерживаются таких правил:
1. Если заем – неконтролируемая сделка, то кредитные проценты не подлежат нормированию.
2. При контролируемой сделке (т. е. между взаимозависимыми лицами согласно ст. 105.1 НК) по отношению к кредитному договору следует применять нормирование.
3. Что важно:
- кредитные проценты учитывают обособленно от суммы кредита;
- рассчитывая налог на прибыль, учитывают все процентные суммы (согласно договору в рамках контролируемой сделки).
4. Если кредитный договор – контролируемая сделка, то (применительно к п. 1.1 ст. 269 НК):
- доход признают согласно условиям соглашения без ограничений, когда ставка больше минимального интервала;
- расход признают согласно условиям соглашения, когда ставка меньше максимального интервала;
- порядок рыночных цен (гл. 14.2 и 14.3 НК) применяется по отношению к доходам, когда ставка меньше минимального интервала либо затрат и ставка больше соответствующего максимального значения.
Примером интервала может являться интервал для рублевых кредитов, установленный на время с 01.01.2022 до 31.12.2023, а именно: 0–180 % от действующей ключ. ставки ЦБ.
