Почему в 6-НДФЛ не попадает начисление зарплаты?

Как отображают зарплату при заполнении 6-НДФЛ в 2024 г.

Следует заметить, что 2024 г. знаменателен нововведениями. Во-первых, с отчетности за 1 кв. 2024 г. применяют обновленный бланк 6-НДФЛ (КНД 1151100). Он утвержден Приказом ФНС № ЕД-7-11/649@ (послед. ред. от 09.01.2024). Во-вторых, поменялся порядок исчисления НДФЛ с доходов работников. Теперь налог платят дважды за месяц и уведомления по нему обязательно подают тоже два раза (ежемесячно). Причем за период с 23.12 по 31.12 налог платят, уведомление подают до последнего рабочего дня текущего года.

На 2024 г. дата получения дохода (зарплаты, аванса) - день фактической выплаты. Ранее, до этого момента, это был последний день месяца (п. 1 ст. 223 НК)!

Отсюда следует ключевое правило отображения зарплаты в 6-НДФЛ, актуальное в 2024 году. Оно свидетельствует о том, что если работнику выплатили доход, то его нужно отобразить. Если его не выплачивали на дату подачи расчета, то отображать, соответственно, нечего. Данное правило объясняет во многом тот факт, что иногда в 6-НДФЛ не попадает начисление зарплаты.

Зарплату с авансами отображают по дате выплаты. Причем вне зависимости от того, в каком периоде она была выплачена!

Как организациям и ИП заполнить форму 6-НДФЛ, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Зарплата начислена, но не выплачена либо по ошибке выплачена частично

Причины, по которым заработок работнику могут не выплатить, бывают разные. Это может быть и банальная ошибка, и сложное финансовое положение нанимателя. Так, из-за арифметической ошибки зарплату могут недоплатить. Тогда ее пересчитывают, а работнику доплачивают нужную сумму. При этом уточненку не подают, а доплату отображают как самостоятельную выплату.

Как бы там ни было, невыплаченная сумма заработка, пусть даже и исчисленная, в 6-НДФЛ не попадает. Считается, что при отсутствии выплаты дохода у работника нет, поэтому отображать ее в расчете не требуется. А вот когда исчисленную сумму выплатят, тогда и нужно ее включить в 6-НДФЛ, именно по периоду выплаты.

Пример, как отображают невыплаченную часть зарплаты

Допустим, работнику в марте ошибочно выплатили зарплату за февраль на 1 000 р. меньше, чем требуется. Узнали об этом только в мае, тогда и доплатили разницу. НДФЛ с доплаченной суммы составил 130 р. Уточненку из-за доплаты не подавали. Доплату отобразили при заполнении 6-НДФЛ за полугодие, указав выплату 1 000 р. (стр. 120) и удержанный с нее налог 130 р. (стр. 020, 023, 140, 160, 163).

Ситуация, при которой заработок не соответствует отчетному периоду

Зарплату могут выплатить и в другом отчетном периоде. Тогда зарплата не попадает в 6-НДФЛ, поскольку относится к другому периоду, в котором ее выплатили. В расчете ее отображают за период выплаты.

Наглядный пример - декабрьские зарплаты 2023 года. Если их выплачивали работникам в январе 2024 г., то и отображали при заполнении разд. 1 и 2 обновленной версии 6-НДФЛ за 1 кв. 2024 г.

Еще один условный пример. Допустим, компания перечисляла зарплату работникам за март 2024 г. трижды: 18.03, 28.03 и 04.04. Отобразить их в 6-НДФЛ следует так:

• При заполнении Разд. 1: выплату 18.03 - по стр. 025 (расчет за 1 кв.), выплату 28.03 - стр. 026 (расчет 1 кв.), выплату 04.04 - стр. 021 (расчет за полугодие).
• При заполнении Разд. 2: выплату 18.03 - по стр. 165 (расчет за 1 кв.), выплату 28.03 - стр. 166 (расчет за 1 кв.), выплату 04.04 - стр. 161 (расчет за полугодие).

Что делать при полном отсутствии выплат

Речь идет о ситуациях, когда за отчетный период работникам ничего не выплачивали. Ни зарплату, ни дивиденды - ничего. Облагаемые НДФЛ выплаты попросту отсутствовали. Тогда обязательства налогового агента у ИП, юрлиц отсутствуют и 6-НДФЛ они не сдают.

Сдавать нулевой расчет на 2024 г. закон не обязывает!

Обязательства по сдаче расчета появляются при наличии облагаемых выплат. Предположим, к сроку сдачи расчета у компании нет работников, так как всех уволили. При этом за отчетный период выплаты производились. Тогда 6-НДФЛ сдавать нужно.