Ведение кассовых операций с 1 октября 2024 года

Как соблюдать кассовую дисциплину

Основные правила работы с наличными установлены Центробанком Указанием № 3210-У от 11.03.2014. К ним относится оформление кассовых документов, соблюдение ограничения суммы наличных в кассе и расчетов наличными, целевое расходование наличной выручки. При этом порядок хранения наличных, а также требования к помещению кассы нормативно не установлены. Их можно закрепить локальным нормативным актом, например Положением об операциях с кассой. С 1 октября 2024 года в последовательность осуществления кассовых операций вносятся изменения.

Чтобы соблюдать кассовую дисциплину, следует выполнять последовательность проведения кассовых операций и правила расчетов наличными, а именно:

• не превышать установленного лимита расчетов наличными между юрлицами и ИП;
• своевременно и целиком приходовать наличные на основании оформленных ПКО;
• расходовать наличные на строго установленные цели;
• соблюдать лимит наличных в кассе, если малым предприятием организация не является.

Расходовать наличную выручку можно только на цели, перечисленные в п. 1 Указания № 5348-У от 09.12.2019, а именно:

• выплачивать сотрудникам зарплату и социальные начисления;
• оплачивать работы или продукцию;
• выдавать сотрудникам подотчетные суммы;
• возвращать деньги покупателям при отказе от товара (работы, услуги).

Остальные расчеты наличными проводят за счет денег, которые с расчетного счета поступают в кассу.

О порядке ведения кассовых операций и соблюдении кассовой дисциплины подробно рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Путеводитель.

Какие документы используют для оформления кассовых операций

Поступление и выдачу денег из кассы следует оформлять определенными кассовыми документами. При выдаче оформляют расходный кассовый ордер (РКО), а при поступлении – приходный ордер (ПКО). Каждый ордер нужно отразить отдельной записью в кассовой книге.

Формы ПКО, РКО и кассовой книги утверждены Постановлением № 88 от 18.08.1998 и являются обязательными к применению. Оформлять ордера и кассовую книгу можно в бумажном или электронном формате.

Как отражать кассовые операции в бухучете

Для операций по кассе предназначен счет 50, для более детального учета к нему можно открыть дополнительные субсчета, например:

• 50-1 - для наличных непосредственно в кассе организации, где принимают, выдают и хранят деньги;
• 50-2 – для учета наличных в ящиках ККТ;
• 50-3 - для учета финансовых документов, например ж/д и авиабилетов, путевок, почтовых марок и т. д.

Средства, которые выдали из кассы для зачисления на расчетный счет, следует учитывать на счете 57 «Переводы в пути».

Новшества 2024 года

С 01 октября 2024 года в соответствии с Указанием № 6658-У от 09.01.2024 действуют новые особенности проведения кассовых операций. Теперь к ним также относятся действия по размену банкнот и монет одного номинала на банкноты и монеты другого номинала. Размен надо будет производить в пределах лимита кассы. В настоящее время для операций по приему наличных юрлицо распорядительным документом устанавливает лимит наличных в кассе после определения в кассовой книге остатка на конец рабочего дня.

ПКО и РКО при размене выписывать не нужно. Операция оформляется кассиром специальной квитанцией, в которой должны быть указаны:

• название юрлица или ИП;
• дата проведения операции;
• выданная или полученная сумма цифрами и прописью;
• подпись кассира.

Как принимать наличные

Средства, которые сдают в кассу с целью обмена, кассир должен сосчитать поштучно в присутствии передающего их лица и проконтролировать наличие дефектов. Подсчитывать предназначенную к выдаче сумму кассир должен так, чтобы ее получатель мог видеть все его действия. Выдавать деньги нужно поштучным пересчетом в указанном в квитанции размере. Поврежденные банкноты выдавать при размене запрещено.

Порядок приема купюр приводится в пункте 5 Указаний. Принимать для размена разрешается банкноты и монеты, при этом банковскую упаковку со всеми необходимыми обозначениями кассир обязан проверить.

Непосредственно из банка банкноты могут поступать упакованными целыми или неполными пачками, их принимают согласно надписям на пачках. Кассир, который наличные принимает, должен внимательно изучить:

• не повреждена ли упаковка;
• число корешков;
• обозначения на упаковках;
• отсутствие повреждений пломбы;
• на сварочном шве оттиск клише.

В случае приема упаковок с монетами кассир должен убедиться в наличии:

• банковских ярлыков;
• пломб с реквизитами;
• отсутствия повреждений упаковки.

То есть с 1 октября 2024 года кассовые операции по обмену наличных осуществляют по новым правилам.

Какой штраф налагают за нарушение кассовой дисциплины

Ответственность за несоблюдение порядка действий с кассой предусмотрена ст. 15.1 КоАП РФ. К таким нарушениям относятся:

• расчет наличными с юрлицами и ИП свыше определенного размера;
• неоприходование и неполное оприходование денег в кассу;
• отступление от правил хранения наличных;
• превышение предельного размера наличных в кассе.

Штрафы за такие нарушения составляют от 4 до 5 тыс. рублей для должностного лица и от 40 до 50 тыс. рублей для организации. ИП в данном случае несут ответственность как должностные лица. Наложить штраф могут в течение 60 календарных дней с момента, когда нарушение совершено. Срок давности исчисляется со дня совершения правонарушения.

Административный штраф налоговый орган может заменить на предупреждение, если правонарушение лицо совершило в первый раз, не причинен вред жизни и здоровью граждан, а также отсутствует имущественный ущерб. Если контролирующие органы выявили сразу несколько правонарушений, это не означает, что они совершались неоднократно, поэтому в данном случае штраф также могут заменить на предупреждение.

Важно!

Если на момент совершения правонарушения прошел год со дня исполнения постановления за совершение аналогичного правонарушения, то нарушение считается совершенным впервые.

При этом сложившаяся судебная практика по этому вопросу указывает, что при рассмотрении вопроса о замене штрафа на предупреждение следует учитывать совершенные ранее прочие административные правонарушения.

Таким образом, с 1 октября 2024 года порядок проведения кассовых операций дополнен правилами размена и обмена наличных.