Когда требуется подавать уведомление
Налоговые резиденты РФ обязаны направить письменное уведомление в ИФНС, если размер их прямого или косвенного участия в зарубежном бизнесе превышает 10% (пп. 1 п. 3.1 ст. 23 НК РФ). Под прямым участием понимается непосредственное владение долей в уставном капитале либо голосующими акциями, величина которой рассчитывается пропорционально количеству участников компании. Правила определения степени косвенного владения регламентированы ст. 105.2 НК РФ.
Форма уведомления приведена в Приложении № 1 к приказу ФНС России от 05.07.2019 № ММВ-7-13/338@.
Направить документ в налоговую инспекцию необходимо в течение трех месяцев с момента наступления следующих событий:
- Начало участия в иностранном бизнесе;
- Изменение размера доли (документ подается, если показатели изменились в пределах двух знаков после запятой с учетом округления);
- Создание зарубежной структуры без образования юридического лица.
Любое из этих обстоятельств обязывает резидента письменно отчитаться перед налоговой.
Важно: если на момент вхождения в капитал гражданин не являлся налоговым резидентом РФ, но приобрел этот статус по итогам календарного года, он также обязан заявить о своих зарубежных активах (указав в уведомлении код основания «1»). Срок отправки уведомления в таком случае — до 1 марта года, следующего за отчетным. Обязанность аннулируется, только если к 31 декабря доля владения снизилась и стала менее 10%.
В свою очередь, при выходе из зарубежного бизнеса или ликвидации СБОЮЛ налоговую службу необходимо проинформировать в аналогичный трехмесячный срок. Для этого заполняется тот же бланк, но в графе «Основание для подачи» проставляется код «3».
Для сообщения о смене размера доли владения действуют те же временные рамки (3 месяца с момента корректировок), а в качестве основания указывается код «2».
Что еще учесть: обязанность по подаче уведомления снимается, если владение зарубежными активами происходит исключительно через участие в одной или нескольких российских публичных компаниях. Но из этого правила есть исключение: если в роли такого хозяйствующего субъекта выступает международная холдинговая компания (МХК), направлять отчетность по контролируемым зарубежным структурам за периоды до 1 января 2029 года все равно придется. Самой МХК отводится ровно один месяц со дня ее государственной регистрации, чтобы уведомить налоговые органы о своем участии в иностранных фирмах, актуальном на дату создания холдинга.
Как правильно заполнить уведомление
Все разделы документа подлежат обязательному заполнению, а для страниц применяется сквозная нумерация. Расшифровку всех используемых специальных кодов можно найти в приложениях к Порядку заполнения формы. Допускается как ручное заполнение бланка (шариковой ручкой с черными или синими чернилами), так и его формирование в электронном виде. Текстовые поля заполняются исключительно заглавными печатными буквами.
Структура уведомления включает в себя следующие разделы:
1. Титульный лист (страница 001): содержит сведения о налогоплательщике.
Для юридических лиц указываются реквизиты компании, ее полное наименование и правовой статус, для граждан — ФИО.
Также здесь проставляется номер корректировки (для первичного документа — «0»), код ИФНС, код статуса налогоплательщика («1» — для организаций, «2» — для физических лиц) и основание направления формы.
В нижней части листа фиксируется код заявителя с расшифровкой, его личные и контактные данные, дата составления и личная подпись.
2. Страница 002: предназначена для отражения ФИО, персональных данных, контактов и подписи физического лица.
При этом отчитывающийся гражданин может иметь подданство РФ, двойное гражданство либо являться лицом без гражданства.
3. Лист «А»: аккумулирует информацию о зарубежной организации.
- Здесь указывается ее полное наименование и адрес местонахождения (строго в латинской транскрипции), код государства регистрации, а также цифровой номер, который заявитель присваивает компании самостоятельно.
- В нижней части листа отражается характер связи уведомителя с фирмой, дата начала участия и размер доли. Если документ подается в связи с выходом из бизнеса, заполняется дата прекращения участия.
- Для каждой иностранной компании оформляется отдельный лист «А».
4. Лист «Б»: заполняется в тех случаях, когда владение зарубежными активами осуществляется опосредованно — через российскую организацию.
В этом разделе приводятся данные об отечественной компании-участнике в строгом соответствии с ее учредительными документами.
5. Лист «В»: содержит детальные сведения о зарубежных структурах без образования юридического лица (таких как партнерства, фонды или трасты).
Здесь же фиксируются основания для раскрытия информации, включая отметку о том, выступает ли заявитель учредителем или контролирующим лицом данной структуры.
6. Лист «Г»: раскрывает всю цепочку косвенного владения.
В нем поэтапно указываются все звенья последовательности, начиная от иностранной или российской компании, в которой заявитель имеет прямую долю. Для каждого звена проставляется порядковый номер и размер принадлежащей доли. Если у заявителя одновременно есть и прямое, и косвенное участие в цепочке (смешанный тип), на каждый вид владения оформляется отдельный лист «Г».
Ознакомьтесь с образцом заполнения уведомления об участии в иностранных организациях, который подготовили эксперты "КонсультантПлюс". Получите пробный доступ бесплатно.
Уведомление об участии в иностранных организациях – штраф за несдачу
Игнорирование обязанности по информированию налоговых органов о долевом участии в зарубежных фирмах либо создании СБОЮЛ, равно как и обнаружение инспекторами ИФНС некорректных данных или неточностей в поданных документах, влечет за собой налоговые санкции. Величина финансового штрафа составляет 50 000 рублей за каждый иностранный субъект, сведения о котором были утаены или искажены (п. 2 ст. 129.6 НК РФ).
