Учет внутрихозяйственных расчетов

26.03.2019
0
Команда СП

Внутрихозяйственными являются расчеты, осуществляемые внутри организации, имеющей собственную сеть подразделений и филиалов с отдельным балансом, но не являющихся выделенным юрлицом. Учет внутрихозяйственных расчетов (ВХР) осуществляется на счете 79, объединяющем информацию о расчетах, например, по взаимному отпуску-приему ТМЦ, реализации продукции, передаче общеуправленческих затрат, зарплате персонала подразделений и т.п. Напомним, каким правилам подчиняются подобные операции.

Счет 79: как применяется

Счет 79 аккумулирует информацию о расчетах центральной структуры с подведомственными обособленными подразделениями, позволяя контролировать внутрифирменные процессы. ВХР предполагают ведение аналитического учета по вилам проводимых операций каждым подразделением с отдельным балансом, а в ситуации с действием договоров доверительного управления (ДУ) – по каждому такому соглашению.

В зависимости от специфики к сч. 79 открывают субсчета, перечень которых компания фиксирует в учетной политике по бухучету. Их количество не ограничивается законодательно, но удобнее формировать операции по общепризнанной схеме на субсчетах:

  • 79/1 «Расчеты по выделенному имуществу»;

  • 79/2 «Расчеты по текущим операциям»;

  • 79/3 «Расчеты по договорам ДУ».

Учет внутрихозяйственных расчетов

При передаче имущества, затрат или обязательств их стоимость отображается по дебету счета 79, при приеме – по кредиту.

Например:

Операции

Д/т

К/т

Головная организация передает филиалу:

ОС с начисленным износом

79

02

01

79

ТМЦ

79

10, 41

Финансирование на расчетный счет

79

51

Затраты

79

20, 23, 25, 26, 29

Обязательства

79

60, 76

Филиал принимает от головной организации:

ОС

01

79

79

02

ТМЦ

10,41

79

Денежные средства

51

79

Расходы

20, 23, 25, 26, 29

79

Обязательства

60, 76

79

Передача затрат от одной структуры компании в другую оформляется утвержденными формами внутренних документов – авизо. Внутренние операции осуществляются не только между центральной и подведомственными структурами, но и при взаимодействии обособленных подразделений между собой.

На сч. 79 учитывается состояние внутренних расчетов, причем проводки отображаются зеркально, взаимно исключая друг друга, и поэтому в общем балансе фирмы не происходит изменений, связанных с ВХР – активы и обязательства числятся на тех же счетах, только по аналитике имеют отношение к разным филиалам. Таким образом, при формировании сводного баланса по компании сч. 79 должен обнуляться: дебетовое сальдо в филиале должно соответствовать кредитовому в головном офисе, и наоборот. Рассмотрим на примерах практическое использование сч.79.

Внутрихозяйственные расчеты: проводки

Пример 1: передача активов подразделению

Торговая компания ООО «Лен», специализирующаяся на реализации текстильной продукции, открывает филиал и передает ему активы:

  • партию товаров стоимостью 300000 руб.;

  • складское помещение балансовой стоимостью 200 000 руб. с начисленным износом 56 000 руб.

Операции

Д/т

К/т

Сумма

В ТК ООО «Лен»:

 

 

 

Переданы товары

79/1

41

300 000

Отражена передача помещения

79/1

01

200 000

Учтена сумма амортизации

02

79/1

56 000

В филиале:

 

 

 

Помещение принято к учету

01

79/1

200 000

Учтен начисленный износ

79/1

02

56 000

Оприходованы товары

41

79/1

300 000

Пример 2: расчеты по взаимному погашению обязательств

Филиалом ООО «Лен» у сторонней фирмы ООО «Мир» закуплена партия товаров на сумму 600000 руб. Собственных средств у филиала ООО «Лен» недостаточно и с просьбой проведения оплаты с гарантией последующего покрытия долга, филиал обратился к головному офису ООО «Лен».

ООО «Лен» рассчиталось с ООО «Мир», оплатив 600000 руб. В счет погашения долга филиал ООО «Лен» оплатил счет на поставку товаров для головного офиса ООО «Лен» на сумму 200000 руб. фирме-поставщику ООО «Атлас». Впоследствии оставшийся долг перед головным офисом в сумме 400000 руб. филиал погасил перечислением с расчетного счета. Как отразятся внутрихозяйственные расчеты – проводки:

Операции

Д/т

К/т

Сумма

В филиале ООО «Лен»:

 

 

 

Отражено погашение задолженности перед ООО «Мир»

60

79/1

600 000

Произведена оплата ООО «Атлас» в счет долга перед головным офисом

79/1

51

200 000

Погашена задолженность перед головным офисом

79/1

51

400 000

В головном офисе ООО «Лен»:

 

 

 

Оплата счета по поставке для филиала

79/1

51

600 000

Отражено погашение задолженности перед ООО «Атлас»

60

79/1

200 000

Поступили средства на расчетный счет от филиала

51

79/1

400 000

Пример 3:

ООО «Лен» закрыло торговую точку, передав по договору в доверительное управление ООО «Рекорд» помещение магазина, являющееся собственностью ООО «Лен». По договору ООО «Рекорд» передает помещение в аренду, перечисляя владельцу ежемесячно по 20000 руб. Стоимость помещения по балансу – 1420000 руб., начисленный износ – 360000 руб. Проводки по ВХР:

Операции

Д/т

К/т

Сумма

В ООО «Лен»:

 

 

 

Отражена передача помещения ООО «Рекорд» с начисленным износом

79/3

02

01

79/3

1 420 000

360 000

Учтена сумма ежемесячного дохода от передачи

79/3

91/1

20 000

Поступление дохода по договору ДУ

51

79/3

20 000

В ООО «Рекорд»:

 

 

 

Учтена балансовая стоимость помещения, переданного в ДУ и начисленная амортизация

01

79/3

79/3

02

1 420 000

360 000

Сумма прибыли, полагающаяся ООО «Лен» ежемесячно по договору ДУ

99

79/3

20 000

Перечисление причитающегося дохода

79/3

51

20 000

Возврат имущества из ДУ оформляется обратными проводками.

Оставить комментарий