Учет процентов по кредитам и займам

11.04.2023
0
Любой бизнес требует финансовых вложений. Открытие дела или его развитие часто заставляет предпринимателей обращаться к заемным средствам. Расскажем о том, как кредиторы ведут учет процентов по кредитам и займам.

Разница между кредитом и займом

Кредит, как и займ, позволяет бизнесмену или компании единовременно получить необходимую сумму, которой они вправе располагать некоторое время с обязанностью последующего возврата.

Основными признаками кредита выступают:

  • возвратность (долг должен быть возвращен);
  • платность (на сумму долга начисляются проценты);
  • срочность (устанавливается срок для возврата долга).

При этом заем обладает лишь первым признаком – возвратностью, т.к. он может быть беспроцентным (фактически бесплатным) и выданным на неопределенный срок.

Другие отличия данных категорий приведем в таблице:

 

Кредит

Заем

Кем выдается

Банком

Любым лицом (физическим, юридическим)

Кому выдается

Лицу, соответствующему требованиям банка

Лицу, с которым займодатель достиг согласия

Форма выдачи

Денежная

Денежная или имущественная

Погашение долга

Частями (по графику)

Единовременно или частями

Несмотря на разницу между понятиями, учет заемных средств в обоих случаях строится по одним и тем же правилам. Значение придается лишь сроку возврата долга:

  • задолженность признается краткосрочной, если она должна быть погашена в срок не более 1 года от отчетной даты;
  • задолженность считается долгосрочной, если срок ее погашения превышает 1 год с отчетной даты.

Как учитывать проценты по займам и кредитам при расчете налога на прибыль, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение

 

Учет процентов по кредитам и займам

Расчеты по заемным суммам учитываются на счетах 66 и 67, к которым разрешается открывать субсчета как минимум для разделения основного долга и процентов по нему, например:

Счет 66 – Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Счет 67 – Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

66.1 – Расчеты по краткосрочным кредитам

67.1 – Расчеты по долгосрочным кредитам

66.2 – Проценты по краткосрочным кредитам

67.2 – Проценты по долгосрочным кредитам

66.3 – Расчеты по краткосрочным займам

67.3 – Расчеты по долгосрочным займам

66.4 – Проценты по краткосрочным займам

67.4 – Проценты по долгосрочным займам

При этом законодателем не предусмотрен перевод долгосрочных обязательств в краткосрочные в момент, когда срок погашения становится меньше 1 года. Однако в бухгалтерский баланс в таком случае задолженность должна попасть именно как краткосрочная. Поэтому рекомендуется предусмотреть еще один субсчет, например, 67.5 – Расчеты по долгосрочным кредитам со сроком платежа менее 1 года.

Бланк по теме: Договор процентного займа от ООО учредителю Посмотреть Скачать

Проценты по кредиту: проводки

Основные корреспонденции счетов по учету задолженности у заемщика таковы:

Суть операции

Дебет

Кредит

Получены заемные средства

51

66.1, 67.1

Начислены проценты

91.2

66.2, 67.2

Уплата основного долга

66.1, 67.1

51

Уплата процентов

66.2, 67.2

51

Перевод остатка долга по долгосрочному кредиту в краткосрочные обязательства в связи с тем, что срок его погашения составляет менее 1 года

67.1

67.5

Пример 1. Учет краткосрочного долга

ООО «Сфера» получило заем от ООО «Звезда» в размере 100 000 руб.

Организации заключили соглашение, согласно которому:

  • заем выдается на 10 месяцев;
  • средства перечисляются заемщику 01.04.2023;
  • ежемесячно ООО «Сфера» частично погашает заем в последний день месяца: перечисляет 10 000 руб. основного долга и 2% от суммы задолженности на начало расчетного дня.

Бухгалтер ООО «Сфера» в июле и августе оформит такие проводки:

Суть операции

Дата

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Получен заем от ООО «Звезда»

01.04.2023

51

66.1

100 000

Начислены проценты за июль

30.04.2023

91.2

66.2

2 000

(100 000 х 2%)

Уплата основного долга

30.04.2023

66.1

51

10 000

Уплата процентов

66.2

51

2 000

Начислены проценты за август

31.05.2023

91.2

66.2

1 800

(90 000 х 2%)

Уплата основного долга

31.05.2023

66.1

51

10 000

Уплата процентов

66.2

51

1 800

Пример 2. Учет долгосрочного кредита

ООО «Полиглот» в 2020 году получило в кредит от банка 329 930 руб. на ремонт студии обучения английскому языку на таких условиях:

  • срок кредитования – 60 месяцев;
  • ставка – 10,9% годовых;
  • погашение равными платежами.

Апрель 2023 года – 50-ый месяц срока кредитования, в котором:

  • платеж составляет 6 073,93 руб. (основной долг – 5 498,85 руб., проценты – 575,07 руб.);
  • оставшаяся сумма основного долга (60 486,35 руб.) отражается как краткосрочное обязательство.

Приведем корреспонденции счетов:

Суть операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Получение заемных средств в 2020 году оформлено проводкой

51

67.1

329 930

В апреле 2023 года:

Начислены проценты

91.2

67.2

575,07

Уплата основного долга

67.1

51

5 498,85

Уплата процентов

67.2

51

575,07

Непогашенная часть долга учтена как краткосрочное обязательство для корректного отображения в балансе

67.1

67.5

60 486,35

 

Налоговый учет процентов по кредиту

Средства, полученные по договорам кредита или займа, доходом не признаются согласно пп. 10 п.1 ст. 251 и п. 12 ст. 270 НК РФ. При этом начисленные проценты признаются внереализационными расходами, согласно пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Полученные субсидии к возникновению дохода у налогоплательщика также не ведут (пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поэтому налог на прибыль, НДФЛ, налоги по ЕСХН или УСН с полученной суммы не уплачиваются.

Итоги

Учет процентов по кредиту ведется на субсчетах 66 и 67 бухгалтерских счетов, в зависимости от того, является ли долг краткосрочным или долгосрочным. Начисляются проценты по Кт счетов, уплачиваются – по Дт.

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Вы — юрист или бухгалтер?
Можете разместить интересную статью под своим авторством на нашем сайте!
Укажем вас в качестве автора и добавим в пул экспертов сайта
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Бухгалтерский учет
Оставить комментарий