Торговый сбор и порядок его уплаты устанавливает НК РФ (глава 33). На сегодня данный сбор действует лишь в Москве. Ставки торгового сбора в столице, а также льготы по нему, определены законом г. Москвы № 62 от 17.12.2014 (с изм. на 29.11.2017). Какие ставки ожидаются в 2019 году, рассмотрим далее.
Торговый сбор – ставки 2019 года
Если деятельность плательщика ЕСХН или ИП на патенте подпадает под действие спецрежима и торгового сбора, от сбора по таким видам деятельности он освобождается.
Согласно п. 1 ст. 414 НК РФ, местные власти ставки квартального сбора устанавливают в рублях в расчете на торговый объект (объект осуществления торговли) либо на его площадь. Максимум ставки ограничен суммой стоимости патента, выданного на 3-месячный срок по соответствующей деятельности.
Торговый объект - объект (стационарный или нестационарный), торговая точка, помещение, сооружение, здание, при помощи которых ведется торговля, а также недвижимый объект, посредством которого ведется организация розничных рынков. В свою очередь, к торговле НК РФ относит куплю-продажу товаров (мелкооптовую, розничную, оптовую) через торговую сеть (стационарную или нестационарную) и товарные склады.
Помимо объекта, площади торгового зала (она не включает площадь бытовых помещений, мест хранения и приема товара, где не обслуживают покупателей), московские ставки сбора зависят от того, к какому административному округу города объект принадлежит территориально.
Для ставки по розничным рынкам (ее возможный максимум 550 руб. за 1 кв.м - п. 4 ст. 415 НК РФ) применяется коэффициент-дефлятор, утверждаемый Минэкономразвития ежегодно. В 2018 г. его размер равен 1,285, а в 2019 году планируется увеличить его до 1,317 (проект приказа выложен на портале нормативных актов). Это значит, что максимально возможная ставка в 2019 г. составит 724,35 руб. (550 х 1,317), а организация розничных рынков Москвы будет облагаться по ставке 65,85 руб. (50 х 1,317) за 1 кв. м рыночной площади.
Торговый сбор 2019 – ставки (таблица отражает размеры ставок сбора, утвержденных в ст. 2 закона г. Москвы № 62 с учетом нового коэффициента):
Объекты ведения торговли |
Ставки по АО (административным округам) г. Москвы, руб. в квартал
|
|||
АО группы 1* |
АО группы 2** |
АО группы 3***
|
||
Стационарные |
торговый зал (площадь 50 кв. м и менее)
|
60 000 руб. за объект |
30 000 руб. за объект |
21000 руб. за объект |
торговый зал (более 50 кв. м)
|
1200 руб. за каждый кв.м площади в пределах 50 кв.м; 50 руб. за каждый кв.м свыше 50 кв.м |
600 руб. за каждый кв.м площади в пределах 50 кв.м; 50 руб. за каждый кв.м свыше 50 кв.м |
420 руб. за каждый кв.м площади в пределах 50 кв.м; 50 руб. за каждый кв.м свыше 50 кв.м |
|
при отсутствии торгового зала (кроме АЗС)
|
81000 руб. за объект |
40500 руб. за объект |
28350 руб. за объект |
|
Нестационарные |
прочие объекты
|
40500 руб. за объект |
40500 руб. за объект |
28350 руб. за объект |
торговля (розничная) развозная и разносная
|
40500 руб. (за объект) |
|||
Организация розничных рынков
|
65,85 руб. (за каждый кв. м) |
|||
* Группа 1 включает: территории Центрального АО г. Москвы |
||||
**Группа 2 включает: САО (за искл. Молжаниновского района), СВАО (за искл. Северного района), ВАО (за искл. Восточного, Новокосино, Косино-Ухтомского районов), ЮВАО (за искл. Некрасовки), ЮАО, ЮЗАО (за искл. Северного и Южного Бутово), ЗАО (за искл. Солнцево, Ново-Переделкино, Внуково), СЗАО (за искл. Митино, Куркино)
|
||||
***Группа 3 включает: Зеленоградский, Троицкий, Новомосковский округа, Северный район СВАО, Молжаниновский район САО, Восточный, Новокосино, Косино-Ухтомский районы ВАО, Некрасовка ЮВАО, Северное и Южное Бутово ЮЗАО, Солнцево, Ново-Переделкино, Внуково ЗАО, Митино и Куркино СЗАО
|
Как рассчитать торговый сбор
Расчет сбора не зависит от полученной в отчетном квартале выручки и фактически отработанного времени: ставка сбора умножается на соответствующее значение физпоказателя (торговый объект или его площадь). Сбор начинают исчислять с квартала, в котором на объекте началась торговая деятельность. Расчет торгового сбора ведется плательщиками самостоятельно. Сбор исчисляют за полный квартал (независимо от даты начала торговли).
Пример 1
ИП 20 февраля начал торговлю через магазин с площадью зала 77 кв. м. Магазин находится в Зеленоградском округе, где ставка сбора равна 420 руб. за 1 кв. м зала до 50 кв. м, плюс взимается по 50 руб. за каждый квадрат площади сверх указанной. Расчет сбора за 1 квартал будет следующим:
(50 кв. м х 420 руб.) + (77 кв.м – 50 кв.м) х 50 руб. = 22 350 руб.
Пример 2
Площадь розничного рынка 1200 кв.м, торговая деятельность началась 1 марта 2019 г. Торговый сбор составит в 1 квартале:
50 руб. х 1,317 х 1200 кв. м = 79 020 руб.