Налоговые ставки торгового сбора в 2024 году

Понятие торговый сбор

Налоговой системой России предусмотрено подразделение налогов и сборов на федеральные, региональные и местные. Одним из местных налогов является торговый сбор.

Торговый сбор был впервые введен в налоговое законодательство в 2015 году. Уплата данного налога вменяется налогоплательщикам, занимающимся торговлей. Торговый сбор был разработан для ввода на территориях городов федерального значения:

• Москвы;
• Санкт-Петербурга;
• Севастополя.

Администрация указанных городов самостоятельно принимает решение о вводе данного налога. Сейчас торговый сбор действует только на территории г. Москвы.

Информация о том, кто должен начислять и уплачивать торговый сбор, и ставка налога прописываются в правовых актах данных городов. Общие положения по торговому сбору прописаны в статьях 411, 412, 413 главы 33 НК РФ.

Таким образом, торговый сбор – это местный фиксированный налоговый платеж, подлежащий уплате раз в квартал, взимаемый с торговых площадей. Расчет торгового сбора производится за полный квартал вне зависимости от даты, когда налогоплательщик начал торговлю и встал на учет в ИФНС как плательщик данного вида налога.

Кто платит торговый сбор

Платить торговый сбор обязаны предприниматели, осуществляющие торговлю на территории г. Москвы, согласно п. 1 ст. 411 НК и Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62. Под действие закона попадает как розничная торговля, так и оптовая. Предприниматели, попадающие под действие данного закона, обязаны пройти регистрацию в ИФНС как плательщики торгового сбора. Для этого нужно отправить уведомление по форме ТС-1.

К плательщикам торгового сбора относятся предприятия и ИП, осуществляющие торговлю:

• через стационарные торговые сети, в которых нет торговых залов;
• нестационарные торговые сети (автофургоны и передвижные тележки);
• стационарные торговые сети с торговыми залами;
• склады.

Нужно помнить, что если торговля осуществляется в офисе и в нем есть место, оборудованное для демонстрации товара, то данная организация обязана встать на учет как плательщик торгового сбора и уплачивать его в бюджет.

Размер торгового сбора в 2024 году

Ставки торгового сбора в г. Москве зависят от расположения торговой точки. Территория столицы разбита на 3 округа, в каждом из них действуют свои ставки:

1. Центральный.
2. Включает населенные пункты следующих административных округов: Новомосковский, Троицкий, Зеленоградский, Некрасовку ЮВАО, р-н Северный СВАО, р-ны Новокосино, Восточный, Косино-Ухтомский ВАО, р-н Молжаниновский САО, Южное и Северное Бутово ЮЗАО; Внуково, Ново-Переделкино, Солнцево ЗАО, Куркино и Митино СЗАО.
3. В нее входят оставшиеся районы, не включенные во вторую группу.

В ноябре 2023 года размер ставки торгового сбора был пересмотрен (редакция ч. 1 ст. 6 Закона города Москвы от 22.11.2023 № 34 «О внесении изменений в отдельные законы города Москвы в сфере налогообложения). Согласно данному закону, ставка торгового сбора в 2024 году была поднята на 5,8 процента.

Ставка сбора исчисляется в рублях и может начисляться как за объект, так и за квадратный метр. Размеры торгового сбора представлены в таблице ниже.

Скачать таблицу ставок торгового сбора

Как рассчитать торговый сбор, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Следует помнить, что размер торгового сбора не может превышать расчетного значения данного налога. За основу расчета берется величина патента на три месяца по соответствующему виду деятельности.

Налоговым и местным законодательством предоставляются льготы для налогоплательщиков торгового сбора. Так, фирмы и ИП, находящиеся на патентной системе налогообложения и ЕСХН, полностью освобождаются от данного налога. От обязанности платить торговый сбор при соблюдении определенных условий также освобождены:

• бюджетные и казенные учреждения;
• религиозные организации, осуществляющие продажу в культовых зданиях;
• почтовые отделения при торговле почтовыми и канцелярскими товарами;
• продавцы товаров на ярмарках;
• салоны красоты и ремонтные мастерские, если у них нет торгового зала и площадь заведения не превышает 100 кв. м.

Власти столицы могут ежегодно менять список льгот в зависимости от экономической ситуации в городе.

Срок уплаты торгового сбора

Торговый сбор относится к ежеквартальным платежам. Рассчитать его и уплатить в бюджет нужно до 28-го числа, следующего за отчетным периодом – кварталом.

Срок перечисления налога переносится, если он выпадает на праздничный или выходной день. Сумма торгового сбора перечисляется в составе единого налогового платежа.

Штрафные санкции

Если торговый сбор был перечислен в бюджет не в полном объеме или позже установленного срока, то будут начислены пени. Штрафы будут начислены за непостановку организации (ИП) на учет — 10%, но не менее 40 тыс. руб.

ИТОГИ

1. Торговый сбор - местный налог. Он был введен в 2015 году, но в 2024 году действует только на территории г. Москвы.
2. Торговым сбором облагаются предприятия и индивидуальные предприниматели, занимающиеся торговлей на территории столицы.
3. Размер ставки торгового сбора в 2024 г. в г. Москве был повышен на 5,8 процента (ч. 1 ст. 6 Закона города Москвы от 22.11.2023 № 34).
4. Законодательством г. Москвы некоторые налогоплательщики освобождены от уплаты торгового сбора.
5. Список льгот, предоставляемый по уплате торгового сбора, пересматривается ежегодно.
6. Торговый сбор начисляется за полный квартал. Даже если начать деятельность и подать уведомление о применении торгового сбора в последний день квартала, рассчитать и уплатить сбор нужно будет за квартал.
7. Уплата торгового взноса не в полном объеме влечет начисление пени.