Стоимость амортизируемого имущества

25.04.2018
0
Команда СП

При определении стоимости амортизируемого имущества в 2018 году следует руководствоваться ст. 256-259.3 НК РФ. С 1 января 2018 года был изменен порядок применения повышающих коэффициентов амортизации, поэтому, чтобы не допустить ошибок в расчетах, следует принимать во внимание положения приведенных выше статей Налогового кодекса.

Что является амортизируемым имуществом?

Так как амортизация является легальным способом уменьшения налогооблагаемой базы – далеко не каждое имущество признается амортизируемым. Для этого оно должно отвечать таким требованиям:

  • находиться в собственности организации;
  • использоваться для получения прибыли;
  • иметь первоначальную стоимость больше 100 тыс. руб.;
  • иметь срок полезного использования от 1 года.

В ст. 256 НК РФ перечислены виды основных средств и нематериальных активов, которые являются амортизируемым имуществом, а также те, которые не относятся к таковому.

Основные средства

Первоначальная стоимость амортизируемого имущества – основных средств определяется, как сумма затрат на его покупку. Если актив был получен на безвозмездной основе или выявлен во время инвентаризации – за первоначальную стоимость принимается сумма, в которую его оценили. Показатель может изменяться в случае достройки, реконструкции или модернизации имущества.

Остаточная стоимость амортизируемого имущества в 2018 году рассчитывается, как разница между первоначальной стоимостью и суммой амортизации, начисленной за период эксплуатации актива.

Нематериальные активы

Для признания нематериального актива должны быть выполнены следующие условия:

  • актив должен приносить материальную выгоду;
  • организация должна иметь документы, подтверждающие существование нематериального актива и исключительные права на него.

Первоначальная стоимость амортизируемого имущества в данном случае определяется как сумма денежных средств, потраченная на его приобретение (или создание) и доведение до состояния, в котором оно будет пригодно для использования.

Основные проводки в бухучете по амортизации ОС

  • Д 08 К 02 – по ОС, используемым в строительстве;
  • Д 20 (23) К 02 – по имуществу, которое используется в основном (вспомогательном) производстве;
  • Д 25 К 02 – по активам, которые обслуживают основные и вспомогательные производства;
  • Д 44 К 02 – по основным средствам, применяемым в торговой деятельности;
  • Д 91 К 02 – по активам, используемым в непроизводственной деятельности.

Пример

ООО «Арктика» в сентябре 2016 года приобрело новый станок для изготовления деталей и ввело его в эксплуатацию. Первоначальная стоимость станка – 250 тыс. руб. Оборудование относится к первой амортизационной группе, организация установила срок полезного использования 20 месяцев. Норма амортизации – 5%. Размер ежемесячных отчислений был рассчитан линейным методом: 250 000 × 5% = 12 500 руб. В августе 2017 года оборудование было продано за 170 тыс. руб., в т. ч. НДС 25 932 руб.

За период эксплуатации станка (11 месяцев) сумма начисленной амортизации составила: 12 500 × 11 = 137 500 руб.

Рассчитаем величину остаточной стоимости: 250 000 – 137 500 = 112 500 руб.

Соответственно, в августе 2017 года база по налогу на прибыль организации будет увеличена на такую сумму: 170 000 – 25 932 – 112 500 = 31 568 руб.

 

Оставить комментарий