На какие траты создается резерв
В учетной политике предприятия закрепляется формирование резерва. Суммы должны быть подтверждены расчетами и учетными формами. Резервирование отражают на счету 96, который корреспондирует со счетами по изготовлению и продаже товаров.
Статья по теме: Инвентаризация резерва на оплату отпусков Перед формированием годовой бухотчетности проводится инвентаризация резерва на оплату отпусков. Основная цель подобного мероприятия — это выявление сумм перерасхода или недоиспользования средств и корректировка налоговой базы. Рассмотрим, как провести ревизию отпусков и отобразить ее результаты в учете. ПодробнееДенежные средства распределяются по категориям затрат. В большинстве случаев резерв формируется на расходы, связанные:
- с платежами в страховые фонды за сотрудников, оплатой отпусков;
- выплатами по выслуге лет;
- тратами, носящими сезонный характер;
- охраной природы, восстановлением земель;
- ремонтом и обслуживанием объектов.
Фактические затраты, которые входят в созданный фонд, подлежат списанию на нужды производства во взаимосвязи с расходными счетами.
Аналитический учет осуществляется по каждому резерву в отдельности. Размер сумм может быть скорректирован. Правильность использования денежных средств регулярно проверяется. В конце года организуется инвентаризация по произведенным операциям. Изучаются счета, расчеты и другая документация.
Как в отчете о финансовых результатах отражать расходы на формирование резерва по сомнительным долгам, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Где фиксируются резервы предстоящих платежей в балансе: строка
Данные отражаются в строках, предназначенных для указания оценочных обязательств:
- «Долгосрочные обязательства» (стр. 1430 в четвертом разделе);
- «Краткосрочные обязательства» (стр. 1540 в пятом разделе).
Резервы включаются в состав одной из вышеприведенных групп. В первую категорию входят мероприятия, на осуществление которых требуется более 12 месяцев, например структурные изменения производства. К краткосрочным можно отнести выплаты в связи с отпусками, так как они будут произведены до завершения отчетного года.
Как вести учет резервов в журнале
Создается резерв, где фиксируется информация об операциях, основаниях и корреспонденции счетов. Делается запись о формировании фонда:
- на основное производство (отчисления социального характера за персонал, отпуска, изготовление продукции);
- вспомогательные производства;
- починку оборудования;
- платежи по обслуживанию, например ремонт имущества, которое арендовано, расходы на реализацию в торговле;
- финансовое поощрение внутри предприятия;
- взносы на капитальный ремонт.
Указываются операции по созданию резерва из прочих поступлений и траты предстоящих периодов. Каждая проводка требует двойной записи.
Операции имеют основание и записываются на двух счетах: по дебету и кредиту. Для формирования фонда на основное производство указываются планы изготовления товаров, справка-расчет величины трат, график, по которому персонал будет уходить в отпуска.
Основанием для вспомогательного производства, ремонта и обслуживания служат сметно-технические документы и справка-расчет, для материального поощрения - справка-расчет и отметка в УП, взносов на капитальный ремонт - план формирования целевых отчислений. Основанием для резерва из прочих поступлений и начисления за счет расходов будущих лет является экономическое обоснование и расчеты.
Как происходит списание затрат на производство
После завершения отчетного периода бухгалтер постатейно списывает средства на затраты, связанные с производственным процессом, основываясь при этом на утвержденном в организации способе расчетов и операциях, имеющих документальное подтверждение.
Основные записи, которые делает сотрудник бухгалтерии, следующие:
- Списание суммы по завершенным этапам ремонта - Дт 96 Кт 23. Основание - акт выполненных работ.
- Покрытие расходов на амортизацию ОС - Дт 96 Кт 02. За основание берется расчет амортизации.
- Выплата отпускных сотрудникам - Дт 96 Кт 70. Основанием являются лицевые счета, графики отпусков, приказы, касающиеся кадров.
- Уплата страховых взносов за работников. Дт 96 Кт 69. Основание - расчет отчислений.
- Списание трат по обслуживающим и вспомогательным производствам. Дт 96 Кт 23, 26, 29. Основанием является акт выполненных работ.
Закрытие 96-го счета
В течение отчетного периода размеры сформированных резервов могут меняться. Возможно превышение расходов над созданным фондом. При наличии обоснования допускается списание перерасхода за счет текущих трат.
В случае образования остатка денежных средств вносятся корректировки в бухгалтерский учет либо осуществляется перенос сальдо на предстоящий финансовый год.
В учетной политике предприятия должны быть закреплены правила осуществления операций, связанных с ведением 96-го счета и его закрытием.
Итоги
Резерв будущих трат отражает суммы, которые предстоит направить на производственные нужды. Все операции по созданному фонду должны быть учтены в журнале. Важно знать, на какой строке в балансе отображаются резервы предстоящих расходов. Если срок погашения оценочного обязательства превышает год, то запись делается в стр. 1430. Для краткосрочных, период исполнения которых менее 12 месяцев, - в стр. 1540.
