Отчет о движении денежных средств (форма 4) - 2020: образец

otchet_o_dvizhenii_denezhnyh_sredstv_-_forma_4_za_2020_god.jpg

фотобанк Лори

Кто обязан сдавать ф. 4 – отчет о движении денежных средств

Закон о бухгалтерском учете разрешает вести учет в упрощенной форме (п. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

субъектам МСП;
некоммерческим предприятиям;
участникам проекта «Сколково».

Именно эти субъекты не обязаны включать отчет о движении денежных средств (далее – отчет о ДДС) в состав финансовой отчетности, но вправе сделать это, если посчитают необходимым.

Все остальные предприятия должны формировать данный документ ежегодно и подавать его в ИФНС в составе бухотчетности не позднее трех месяцев по окончании года: за 2020 год – до 31.03.2021 включительно.

Отчет о движении денежных средств: бланк

Отчет о ДДС введен Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Его актуальная редакция от 19.04.2019 применяется к отчетности по итогам 2020 года.

Форма отчета о движении денежных средств разделена на 3 блока:

Блок операций	Какие данные включает
Текущие	Сведения о текущей деятельности организации. Именно такие операции формируют прибыль или убыток от продаж
Инвестиционные	Движение средств, связанное с внеоборотными активами, участием в других организациях и оборотом долговых ценных бумаг
Финансовые	Привлечение кредитных и заемных средств, расчеты с участниками по долям, акциям и дивидендам

Данные приводятся за 2 года: отчетный и предшествующий ему. Отрицательные показатели (платежи) указываются в скобках.

Фактически бланк отчета о движении денежных средств 2020 дополняет общую картину о финансовом состоянии и устойчивости фирмы и дает пользователям информацию о реальном движении денег (без учета перемещений средств из кассы на банковские счета и обратно).

В российской практике отчет о ДДС составляется прямым методом, т.е. каждое поступление и любой платеж находят отражение в какой-либо из строк.

В мировой практике подобные формы составляются также косвенным методом: из полученной прибыли (убытка) исключают величину изменений неденежных статей, таких как амортизация, динамика балансовой стоимости ОС, стоимости оборотных активов, краткосрочных и долгосрочных обязательств и др.

Читайте также: Как читать бухгалтерский баланс: пример

Формирование отчета о движении денежных средств

Форма заполняется по правилам, установленным ПБУ 23/2011. Вот некоторые из них:

выручка и оплата поставщикам и подрядчикам включаются в соответствующие строки без косвенных налогов (НДС, акцизов);
косвенные налоги, отражаются свернуто (письмо Минфина от 27.01.2012 № 07-02-18/01). Например, из исходящего НДС вычитается входящий: положительная разница отражается по строке 4119 «Прочие поступления», отрицательная – по строке 4129 «Прочие платежи»;
сумма оплаты труда работников включает НДФЛ и страховые взносы (строка 4122);
для налога на прибыль выделены отдельные строки;
для других налогов и сборов субъект вправе добавить строку, например, с кодом 4125 и наименованием «Иные налоги и сборы». Сюда войдут все обязательные платежи, кроме косвенных налогов, НДФЛ, страховых взносов и налога на прибыль.

Отчет о движении денежных средств: пример

В качестве примера рассмотрим ООО «Финист», которое занимается оптовой торговлей автомобилями.

Приведем основные показатели, послужившие источниками данных для заполнения строк отчета о ДДС за 2020 год:

Показатель	Сумма, тыс. руб.	Строка, сумма тыс. руб.	Отражаемая сумма, тыс. руб.
Текущие операции
Выручка от продажи автомобилей, в т.ч. НДС 20%	150 000	4111	125 000
Получение средств от сдачи имущества в аренду, в т.ч. НДС 20%	600	4112	500
Оплата поставщикам, в т.ч. НДС 20%	90 000	4121	75 000
НДС (отражается свернуто)	Исходящий: (150 000 + 600) х 20 / 120 = 25 100; Входящий: 90 000 х 20 / 120 = 15 000	4119	10 100, т.к. исходящий НДС больше входящего: 25 100 – 15 000 = 10 100
Оплата труда	18 200	4122	18 200
Налог на прибыль	6 800	4124	6 800
Иные налоги (налог на имущество)	250	4125 (добавлена ООО «Финист» самостоятельно)	250
Итог поступлений	Х	4110	135 600 (125 000 + 500 + 10 100)
Итог платежей	Х	4120	100 250 (75 000 + 18 200 + 6 800 + 250)
Сальдо по блоку операций	Х	4100	35 350 (135 600 – 100 250)
Инвестиционные операции
Фирме возвращен займ, выданный в 2019 году	5 000	4213	5 000
Получены дивиденды от участия в иных организациях	1 200	4214	1 200
Приобретено новое здание, оплата с НДС 20%	12 000	4221	10 000
Приобретены акции сторонней организации	2 000	4222	2 000
Отражен НДС по приобретенному зданию	2 000	4229	2 000
Итог поступлений	Х	4210	6 200 (5 000 + 1 200)
Итог платежей	Х	4220	14 000 (12 000 + 2 000)
Сальдо по блоку операций	Х	4200	(7 800) (6 200 – 14 000)
Финансовые операции
Получен взнос в уставный капитал нового участника	200	4312	200
Выплачены дивиденды учредителям	13 000	4322	13 000
Итог поступлений	Х	4310	200
Итог платежей	Х	4320	13 000
Сальдо по блоку операций	Х	4300	(12 800) (200 – 13 000)

В рассматриваемом примере заполнения отчета о движении денежных средств за 2020 год ООО «Финист» выглядит вполне успешным предприятием: положительный результат от текущей деятельности позволяет фирме приобрести новое здание и рассчитаться с собственниками, т.е. покрыть отрицательное сальдо по инвестиционным и финансовым операциям.

Отчет о ДДС завершается строками:

4400 – общее сальдо за год: 35 350 – 7 800 – 12 800 = 14 750;
4450 – остаток денег и их эквивалентов на начало года: 9 870;
4500 – остаток денег и их эквивалентов на конец года: 9 870 + 14 750 = 24 620.

На 31.12.2020 в кассе и на счетах ООО «Финист» – 24 620 тыс. руб.

Отчет о движении денежных средств: образец заполнения

Не позднее 31 марта 2021 года бухгалтер ООО «Финист» подаст бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию, включая отчет о движении денежных средств 2020, образец которого приведен ниже: