Особенности ведения бухгалтерского учета в ЖСК

Источники финансирования

Основными источниками денежных средств в ЖСК являются целевые поступления и коммунальные платежи. К целевым относятся:

1. Паевые взносы. Это финансовые вложения, которые вносят члены кооператива для приобретения или строительства жилых помещений.
2. Членские взносы. Они подразделяются на вступительные, когда физлицо принимают в члены кооператива, текущие, которые идут на предусмотренные Уставом расходы ЖСК, и дополнительные, которые необходимы для покрытия убытков.
3. Бюджетные поступления. Это могут быть жилищные субсидии, дотации на ремонт и обслуживание имущества МКД, компенсация льгот на оплату коммунальных услуг и др.
4. Коммунальные платежи.
5. Прочие поступления: инвестиции, благотворительные взносы и т. д.

ЖСК вправе вести приносящую доход хозяйственную деятельность для достижения уставных целей, а именно:

• обслуживать, эксплуатировать и ремонтировать имущество в многоквартирном доме;
• строить дополнительные помещения и объекты общего имущества;
• сдавать в аренду или внаем часть общего имущества.

На основании решения общего собрания членов ЖСК доход от этой деятельности можно использовать для оплаты общих расходов или направить в специальные фонды, которые создаются в рамках уставной деятельности, например резерв на непредвиденный ремонт общего имущества. Бухгалтерский учет в ЖСК ведется на основании плана счетов, закрепленного в учетной политике.

Смета расходов

В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона о некоммерческих организациях № 7-ФЗ главным финансовым документом ЖСК является смета доходов и расходов на год. В ней должны быть предусмотрены все необходимые в МКД расходы:

• на содержание и ремонт общего имущества;
• на капитальный ремонт и реконструкцию;
• на формирование резервного фонда;
• другие затраты, установленные законом и уставом ЖСК.

Смета необходима для следующих операций:

• определения размера платежей и взносов для каждого собственника согласно его доле в праве общей собственности на общее имущество в МКД;
• создания специальных фондов кооператива;
• взыскания обязательных платежей с должников - собственников помещений

Смету разрабатывает правление ЖСК и утверждает общее собрание собственников в качестве годового плана финансовой деятельности. В течение года в него можно вносить изменения, которые одобрило общее собрание. По окончании года правление ЖКС должно отчитаться перед общим собранием о своей деятельности.

Учет основных средств

Из Инструкции по применению Плана счетов и Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств следует, что ЖСК не имеет права учитывать на своем балансе жилищный фонд и общее имущество МКД, поскольку они принадлежит жильцам на праве собственности. Поэтому квартиры и общее имущество отражают на предварительно закрепленном в учетной политике забалансовом счете. В учете некоммерческих организаций по объектам основных средств амортизация не начисляется. По ним на забалансовом счете обобщают информацию о суммах износа, которые начисляют линейным способом.

Прочие основные средства, которые используют для ведения уставной деятельности ЖСК, отражают на счете 01. В бухгалтерском учете делают следующие записи в случае приобретения объекта:

• Дебет 08 Кредит 60 - произведены вложения во внеоборотные активы;
• Дебет 60 Кредит 51 – продавцу переведены денежные средства;
• Дебет 01 Кредит 08 - объект взят к учету;
• Дебет 86, соответствующий субсчет, Кредит 83 - показан источник, за счет которого приобретен объект, одновременно увеличен размер добавочного капитала.

Если объект получен безвозмездно:

• Дебет 08 Кредит 86, субсчет «Имущество, полученное безвозмездно», - имущество получено;
• Дебет 01 Кредит 08 – объект приняли к учету;
• Дебет 86, субсчет «Имущество, полученное безвозмездно», Кредит 83 - увеличен размер добавочного капитала.

При выбытии ОС:

• Дебет 83 Кредит 01 - отражено выбытие объекта, одновременно на его первоначальную стоимость уменьшена величина добавочного капитала;
• Кредит 010 - с забалансового счета списана начисленная сумма износа по выбывающему объекту ОС.

В балансе выбытие объектов ОС, если их невозможно дальше использовать, отражают как уменьшение по группам статей «Основные средства» (актив) и «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества» (пассив).

Активы, которые по всем признакам относятся к объектам основных средств, кроме стоимости, учитывают в бухгалтерском учете ЖСК в составе материально-производственных запасов и отражают следующими проводками:

• Дебет 10 Кредит 86 – приобретен малоценный актив;
• Дебет 20 Кредит 10 – актив ввели в эксплуатацию;
• Дебет 86 Кредит 10 – отражено целевое финансирование.

Учет коммунальных платежей

В связи с тем что деятельность ТСЖ осуществляется по смете и не имеет своей целью извлечение прибыли, налогооблагаемый финансовый результат будет равен нулю при условии отсутствия дополнительной предпринимательской деятельности. А платежи собственников за услуги ТСЖ являются членскими взносами и относятся к целевому финансированию, учитываемому на счете 86 «Целевое финансирование».

Если у собственников не заключены прямые договоры с ресурсоснабжающими организациями, то ЖСК осуществляет распределительную функцию между РСО и потребителями. Поскольку кооператив комиссию за посреднические услуги не берет, эти средства также являются целевыми и учитываются на счете 86 «Целевое финансирование», а коммунальные платежи в бухгалтерском учете ЖСК отражаются через 76-й счет. Проводка в этом случае выглядит так:

• Дебет 76 Кредит 86 - начислены обязательные платежи за коммунальные услуги собственникам квартир МКД по смете.

Прочие целевые поступления также отражают на счете 86.

Итоги

Особенности ведения бухгалтерского учета в ЖСК определяются характером деятельности, которую ведет кооператив.