Рыночная стоимость является отражением реальной цены на активы предприятия в конкретный промежуток времени. От правильности ее определения зависит размер налоговых платежей по осуществляемым сделкам. Продажа имущества предприятия по заниженным ценам (при разнице с рыночной ценой от 20%) может привести к доначислению налога ИФНC и применению к юридическому лицу штрафных санкций.
Оценка рыночной стоимости: обоснование необходимости
Нормативная база, регулирующая процессы проведения оценки активов юридических и физических лиц, представлена:
- ФЗ «Об оценочной деятельности в РФ»;
- ПБУ в разрезе оценок по конкретным видам имущества;
- Федеральными стандартами оценки (ФСО).
В соответствии с ПБУ 5/01 текущая рыночная стоимость – это сумма денег, которая может быть выручена организацией при продаже определенного объекта собственности. Федеральные стандарты определяют ее как наиболее вероятную цену отчуждения в условиях открытости рынка и при наличии нормального уровня конкуренции.
Рыночная стоимость может быть выражена в денежном эквиваленте. Она необходима для:
- реализации сделки по купле или продаже дорогостоящего актива;
- вычисления стартовой цены предмета, выставляемого на продажу на аукционе;
- оформления кредита под залог недвижимости;
- рыночная цена нужна для страхования объекта имущества;
- проведения процедуры изъятия конкретного имущественного объекта для государственных нужд;
- исчисления размера понесенного ущерба вследствие порчи оцениваемого объекта;
- принятия актива к учету и постановки его на баланс;
- внесения имущества в качестве взноса в капитал организации.
Равновесная цена – механизм рыночного равновесия
Рыночное равновесие обеспечивается балансом спроса и предложения. Достигнутая уравновешенность может нарушаться при условии:
- увеличения спроса или снижения объемов производства;
- снижения спроса или возникновении перепроизводства.
Равновесная рыночная цена в первом случае будет ниже реальной, во втором – выше. Равновесной цене в регулировании рынка товаров и услуг отводится роль эталона, по которому характеризуется текущее состояние отдельного сегмента. Сбалансированный размер стоимости товара обеспечивается при:
- равенстве спроса и предложения;
- отсутствии избытка товарной продукции;
- исключении фактора дефицитности товаров;
- в краткосрочной перспективе не прогнозируется изменение фактической стоимости изделий или услуг.
Понятие рыночной стоимости: отличительные особенности
Стоимость услуг и товаров для разных контрагентов у одного предприятия может отличаться. Этот фактор не должен быть основанием для непризнания действующей ценовой политики нерыночной. Контролирующими органами рыночная стоимость определяется только на основе уже реализованных сделок, данные о которых имеются в открытом доступе.
Отличительные особенности рыночных цен:
- Цена на товар может отличаться за счет влияния способа доставки, логистики, объема затрат на материалы.
- Для вычисления ценового диапазона выборка осуществляется за небольшие промежутки времени.
- Балансовая и рыночная стоимость редко совпадают. Балансовая цена отражает тот уровень затрат на приобретение актива, который был в момент фактической его покупки. Рыночный ценник показывает, сколько можно получить при реализации актива сегодня.
- Ценовой анализ предполагает сравнение однотипных изделий или набора услуг, реализация которых осуществляется в похожих условиях.
Задачей оценки может быть определение рыночной стоимости однородных товаров. Параметры оценки задаются ст. 40 НК РФ, они основываются на совпадении назначения продукции, уровня качества, страны происхождения и похожести товарных знаков. Дополнительные факторы анализа – способ оплаты и сроки, отведенные для отгрузки товара, объем каждой партии и репутация товарной группы.
Определение рыночной стоимости – методология
Предприятия и контролирующие органы для вычисления рыночной цены пользуются методологией, приведенной в ФСО № 1, утв. приказом Минэкономразвития №297 от 20.05.15:
- Метод сравнения объектов-аналогов. Способ рекомендуется для применения при наличии большого объема достоверной информации о ценах и технических характеристиках продукции.
- Оценка рыночной стоимости по уровню доходности. Сравнению подлежат ожидаемые показатели доходов, которые можно будет получать от конкретного объекта анализа. Методика основана на изучении дисконтирования денежных потоков и капитализации доходов.
- Рыночная стоимость, вычисляемая путем оценки затрат на приобретение, воспроизводство или замещение актива. Обязательно учитывается предполагаемый уровень износа.
