Обязательный аудит бухгалтерской отчетности

Обязательный аудит: как его проводят и всем ли он нужен

Аудит отчетности является независимой проверкой финансовой документации компании. Он направлен на выявление неточностей или заведомо ложной информации, указанной при составлении финансовых документов. Цель аудита бухгалтерской отчетности заключается в контроле деятельности предприятия и соблюдении интересов собственников и прочих заинтересованных лиц, на которые может быть оказано влияние со стороны сотрудников, ответственных за ведение учета в компании.

Аудит принято подразделять на два вида: добровольный и обязательный. Первый вид может быть инициирован, например, владельцами бизнеса по их личному желанию. Второй осуществляется по требованию законодательства и имеет ряд своих критериев и нюансов. Сегодня поговорим именно о втором типе аудита.

Обязательный аудит могут проводить специализированные организации, а в некоторых случаях и индивидуальные аудиторы. По правилам такая процедура осуществляется один раз в год. Специалисты, проводящие проверку финансовой документации компаний, в обязательном порядке должны придерживаться международных стандартов (МСА).

Аудит бухгалтерской отчетности является обязательным, если компания имеет определенную направленность деятельности или организационно-правовую форму. Рассмотрим, какие именно организации не могут избежать аудита:

• Публичные акционерные общества.
• Акционерные общества, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам.
• Предприятие, являющееся профессиональным участником рынка ценных бумаг.
• Негосударственные пенсионные фонды.
• Кредитные и страховые организации.
• Компании, которые имеют объем выручки за идущий перед отчетным год более 800 млн р. или их сумма активов по балансу на конец года, предшествовавшего отчетному, выше 400 млн р.
• Организации, предоставляющие и раскрывающие годовую сводную (консолидированную) отчетность.

С полным перечнем и детальной информацией по компаниям, для которых обязательный аудит необходим, можно ознакомиться в справочной информации от «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в правовой системе, получите пробный демодоступ бесплатно.

Проведение аудита бухгалтерской отчетности: порядок, сроки, результаты

Очень важно понимать, как осуществляется аудиторская проверка, в какие сроки она должна быть проведена и какие документы будут представлять интерес для специалистов. Все это поможет лучше понять процесс аудита и тщательно к нему подготовиться. Разберемся во всем по порядку.

Государством не установлено жестких сроков для проведения проверки, поэтому каждая компания определяет удобный для себя период аудита самостоятельно. Некоторые организации предпочитают дождаться окончания отчетного года, другие же просто осуществляют этот процесс в несколько этапов в отчетном периоде.

Обязательный аудит могут провести не все специалисты, занятые в этой сфере деятельности. Для компаний, упомянутых в п. 5 ФЗ-307 «Об аудиторской деятельности» проверку могут осуществлять только аудиторские организации. Частные аудиторы в данном случае не вправе предоставлять свои услуги. Обычно Минфин публикует на своем сайте список организаций, чьими услугами могут воспользоваться подлежащие проверке компании.

Последовательность этапов процесса аудита финансовой отчетности может быть следующей:

1. Анализ предстоящих задач и оценка стоимости аудита.
2. Определение сроков проверки. На этом этапе составляется план аудита и график с датами по каждому этапу проверки.
3. Формирование группы специалистов для предстоящего аудита.
4. Процесс самой проверки - изучение документации, проведение пересчетов, опросы сотрудников и прочие необходимые процедуры.
5. Составление итогового отчета и рекомендаций.
6. Формирование аудиторского заключения. На основе полученных после проверки данных оформляется соответствующий документ. Если нарушений не было выявлено, то он будет положительным, а вот если ошибки и неточности имели место, то можно рассчитывать только на модифицированное заключение.
7. Проведение консультаций для проверяемой компании, разъяснение по предоставленным рекомендациям.

После окончания проверки полученное от аудиторов заключение должно быть передано в налоговую инспекцию. Сделать это нужно до 31 декабря года, следующего за отчетным. Но здесь важно помнить, что срок передачи для утвержденных заключений составляет 10 дней со дня их подписания.

Для проведения проверки может быть запрошена документация разной направленности, а не только бухгалтерский баланс компании. Интерес для аудиторов могут представлять инвентаризационные ведомости, различные договоры, банковские выписки, кадровые приказы, первичная документация и многое другое. Важно учесть и то, что аудиторами могут быть сделаны необходимые расчеты, например по налогам или заработной плате.

Что касается ошибок при проведении проверки, то они бывают разной направленности: в налоговом учете, в учете основных средств или общими. Часто это нарушение документооборота, занижение налогов, неверные расчеты или банальные арифметические неточности. Конечно, от ошибок никто не застрахован, но ведение учета требует повышенной внимательности во избежание дальнейших сложностей с налоговиками при проверках.

Следует также помнить, что за непроведение обязательного аудита или за непредоставление аудиторского заключения в налоговую после проверки предусмотрена ответственность, согласно КоАП РФ. Размер штрафов будет зависеть от организационно-правовой формы предприятия и от лица, на которое будут наложены санкции. Самые высокие штрафы предусмотрены для акционерных обществ.

Заключение

Обязательный аудит бухгалтерской финансовой отчетности для определенного вида компаний проводится исключительно аудиторскими организациями раз в год. Для компаний, которые не ограничены жесткими требованиями законодательства в выборе проверяющих, это процедура может быть осуществлена с привлечением индивидуальных аудиторов. Проверка обычно проходит в несколько этапов. По окончании аудита выдается соответствующее заключение, которое должно быть своевременно передано в налоговую инспекцию.