В справке 2-НДФЛ налоговый агент отражает выплаченные физлицу доходы, налоговые вычеты и сумму подоходного налога. Каждому виду дохода и вычета соответствует свой код, утвержденный приказом ФНС РФ от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387. В этот приказ были внесены изменения от 22.11.2016 г. (вступили в силу 26.12.2016), и теперь, при подготовке справок 2-НДФЛ, следует использовать именно эти обновленные коды.
Рассмотрим подробнее, о каких изменениях идет речь.
Новые коды доходов в справке 2-НДФЛ за 2016 год
Заполняя справки 2-НДФЛ за 2016 год, а также и в 2017 году, применяйте прежнюю форму, утвержденную приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485. Изменения в нее не вносились, но с 26.12.2016 в справке следует указывать новые коды доходов и вычетов.
Коды доходов физлица указываются в разделе 3 справки 2-НДФЛ. Некоторые коды изменили свою формулировку, некоторые вовсе отменены, а также появились новые. Более детально изменения выглядят так:
- По кодам 1532, 1533, 1535, 2641 были уточнены названия поступлений по операциям с производными финансовыми инструментами, и теперь в них не упоминаются срочные сделки.
- Вместо одного кода 1543, применяемого для доходов, образующихся на индивидуальном инвестиционном счете, появилось сразу десять новых. Коды с 1544 по 1549 нужны для отражения доходных операций с производными фининструментами и ценными бумагами, учитываемыми на инвестсчете физлица. Остальные четыре кода, с 1551 по 1554, добавлены для отражения доходов на индивидуальном инвестсчете в виде процентов по займам и полученных от операций РЕПО.
- Код 2000 теперь не применяется для обозначения премий. Введены новые коды для 2-НДФЛ, в зависимости от источника выплаты: если премии, выплачивались не из прибыли и не за счет целевых поступлений и средств спецназначения, применяется код 2002, если же средства для выплаты премий и иных вознаграждений брались из этих источников, они обозначаются кодом 2003.
- Исключен код 2791, обозначавший доходы в натуральной форме, полученные работниками сельхозпредприятий в счет оплаты труда.
- Изменилась формулировка кода 3010, теперь это доходы, полученные в виде выигрышей на тотализаторе и в букмекерской конторе.
Вычеты: новые коды в справке 2-НДФЛ
В разделе 4 справки 2-НДФЛ отражаются все вычеты, применяемые к доходам физлиц. Изменения в этой части весьма существенные:
- Отменены коды стандартных «детских» вычетов (ст.218 НК РФ) со 114 по 125, и вместо них введены новые со 126 по 149. Как видим, «детских» кодов стало гораздо больше, что объясняется введением разных размеров вычетов, в зависимости от количества детей, а также появилось разделение на коды для вычетов родителям, опекунам и приемным родителям, попечителям ребенка.
- Обновились наименования кодов для вычетов, связанных с расходами по ценным бумагам и производными фининструментами (ст. ст. 214.1, 214.4 НК РФ). Это коды с 205 по 207, 209, 210 и 220. Код 221 по затратам по ценным бумагам на личном инвестсчете физлица исключен. Здесь же был добавлен новый код 208 и введен еще целый ряд кодов с 225 по 241.
- Новые коды с 250 по 252 введены для вычетов, применяемых в соответствии со ст. 214.9 НК РФ. Все они касаются убытков по операциям с фининструментами на инвестиционном счете.
- Отменен код 617 по инвестиционному налоговому вычету в виде доходов на инвестсчете, предусмотренный ст. 219.1 НК РФ.
Как мы видим, использовать новые коды для 2-НДФЛ в 2017 году придется практически всем налоговым агентам, ведь изменения затронули и самые используемые из них, как в части доходов (зарплаты, премии), так и в части налоговых вычетов (вычеты на детей).
Напоминаем, что справки 2-НДФЛ за 2016 год с признаком «1» нужно представить в ИФНС по каждому физлицу, получившему доход. Сделать это следует не позднее 3 апреля 2017 года, как и форму 6-НДФЛ за 4 квартал 2016. Если по какой-либо причине НДФЛ удержать с выплаченного физлицу дохода невозможно, не позднее 1 марта 2017 года нужно направить в ИФНС и самому физлицу справку 2-НДФЛ с признаком «2».
