Налогообложение майнинга в России в 2025 году

Особенности майнинговой деятельности в России

Начнем с законодательных норм и основных понятий, касающихся майнинговой деятельности. Для сведения:

• Лицо, занимающееся майнингом цифровой валюты, в т. ч. будучи участником майнинг-пула, является майнером.
• Лица, которые предоставляют майнинговую инфраструктуру для майнеров, майнинг-пулов, - операторы майнинговой инфраструктуры.

Отметим ключевые моменты, которые должны знать все налогоплательщики:

1. Данная деятельность регулируется законодательством в рамках ФЗ № 259 от 31.07.2020 (послед. ред. - 25.10.2024), откуда следует (ст. 14.2):

• майнерами могут стать ИП, юрлица после включения в специальный реестр;
• реестр лиц, которые занимаются майнингом (попросту - майнеров), и реестр операторов майнинговой инфраструктуры ведет ФНС в соответствии с ПП № 1464 от 31.10.2024.

Рядовые граждане (физлица не ИП) могут заниматься этой деятельностью без включения в специальный реестр и при условии, что потребляемая энергия не будет превышать общеустановленный лимит 6000 киловатт-часов за месяц. Нужно ли платить налог с майнинга с 2025 г. этим майнерам, разъясним далее!

2. Тот, кто хочет заниматься майнингом, должен подать заявление (с документами) в ФНС для включения соответствующих данных в реестр через сервис «МайнингРеестр» на портале ФНС. Его рассмотрят за 15 раб. дней (отсчет ведется с момента поступления заявления).

Как регулируется майнинг криптовалюты (цифровой валюты) в РФ и какие последствия могут наступить, если нарушить правила о майнинге, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Как отчитываются по майнинговым доходам

С 01.01.2025 тем, кто осуществляет подобную деятельность, нужно предоставлять сведения (в электронном виде!) о получении, выпуске цифровой валюты. Крайний срок предоставления сведений - 20-е число после месяца получения этой валюты.

Правила предоставления сведений в налоговую для майнеров устанавливает постановление Правительства № 1466 от 01.11.2024!

«Майнинговые» операторы обязаны информировать налоговую (по месту нахождения!) о майнерах, которым они предоставляют соответствующую инфраструктуру. Подобные сведения касаются майнинга цифровой валюты, и передавать их в налоговую нужно посредством ТКС (в электронном виде). Крайний срок их подачи - 25-е число месяца (после закончившегося квартала). Основание - ст. 86.5 НК.

Актуальную для своей деятельности информацию майнеры и «майнинговые» операторы могут получить на промостранице ФНС. Здесь можно узнать еще больше о майнинге цифровой валюты, выяснить, как начать деятельность, как ее прекратить, какие есть ограничения, кто не может ей заниматься, как платить налог с майнинга, и получить ответы на другие вопросы!

Майнинговые доходы и налоги с 2025 г.

Доходы от майнинга подлежат обложению налогами по правилам, определяемым НК. Речь идет о тех самых изменениях, которые привнесены ФЗ № 418 от 29.11.2024. Что важно в рамках нововведений 2025 г.:

• цифровая валюта считается имуществом (ст. 38 НК) и не амортизируется (ст. 256 НК).

Тем, кто занимается, майнингом, спецрежимы применять нельзя. То есть налогоплательщики на ЕСХН, УСН, АУСН, ПСН либо НПД не могут совершать операции с цифровой валютой, не могут быть майнерами!

НДС

Майнеры не платят НДС. Из норм НК следует, что не подлежат обложению операции майнинга и реализация цифровой валюты (ст. 146 НК).

НДФЛ

Если физлица-майнеры осуществляют деятельность в РФ, получают от нее доход (цифровую валюту), он признается доходом из российского источника. На это указывает пп. 9.3 п. 1 ст. 208 НК. Для целей налогообложения такого дохода следует учитывать:

1. Его причисляют к натуральной форме дохода (по рыночной котировке цифровой валюты) в порядке, установленном для налога на прибыль юрлиц (применительно к п. 1 ст. 211 НК).
2. Датой его получения считается дата, когда майнер обретает право распоряжаться цифровой валютой (ст. п. 1.3 ст. 223 НК).
3. Налоговую базу при подсчете НДФЛ можно уменьшить за счет имущественных (пп. 5 п. 1 ст. 220 НК) и профессиональных (ст. 221 НК) вычетов.

Налог на прибыль

Для организаций налогообложение майнинга имеет свои особенности. При расчете налога на прибыль юрлицам следует знать:

1. Майнинговый доход (цифровая валюта) для юрлиц считается внереализационным (п. 32 ст. 250 НК). Майнинговые расходы признаются косвенными (ст. 282.3 НК).

2. Налоговую базу следует определять на дату появления права распоряжаться данной валютой и с учетом особенностей, обозначенных ст. 282.3 НК, а именно:

a) Определяют ее отдельно от общей базы.

b) Учитывают все доходы, расходы за отчетный период.

c) Доход определяют по цене закрытия, которую рассчитывает зарубежный организатор торгов по совершаемым через него на протяжении дня сделкам.

Если таких организаторов несколько, то плательщик (майнер) может сам выбрать котировку у одного из них. При этом котировки в инвалюте подлежат пересчету на рубли по курсу, который установлен в день, когда определяется налоговая база!

d) Текущей переоценки цифровой валюты НК не предусматривает.

e) При выбытии данной валюты, например при продаже, доход - это фактическая (продажная) цена на дату продажи, если данная цена не ниже рыночной, сниженной на 20 %.

f) В случае продажи (безмездной передачи) данной валюты налоговая база - это выручка от ее продажи, сниженная на ее цену и затраты на ее продажу.

Итоги

Майнинговую деятельность регулирует ФЗ № 259 от 31.07.2020 (послед. ред. - 25.10.2024) и контролирует ФНС. Налогообложение майнинга в России 2025 г. определяют изменения, которые привнесены ФЗ № 418 от 29.11.2024. Во-первых, цифровая валюта признается имуществом, не подлежит амортизации. Во-вторых, майнеры не могут майнить на спецрежимах и не платят НДС. Физлица при подсчете НДФЛ руководствуются нормами ст. 211, 221 и 223 НК. Юрлица при расчете налога на прибыль определяют налоговую базу с применением норм ст. 282.3 НК.