31 марта 2020 г. в третьем чтении Госдума приняла законопроект № 862653-7. Среди множества поправок, внесенных в Налоговый кодекс РФ - изменения в ст. 214.2, устанавливающие обложение подоходным налогом процентов по банковским вкладам физлиц. О необходимости введения нового налога на вклады, превышающие 1 млн. руб., было заявлено Президентом В. Путиным в его телеобращении 25.03.2020г. Новая редакция НК РФ внесла ясность в механизм его исчисления и уплаты.
Новый налог с процентов по вкладам
Взимать налог на проценты по вкладам физических лиц начнут не сразу. Положения статьи 214.2 будут применять к процентным доходам граждан, полученным не ранее 1 января 2021 г. Соответственно, проценты, начисленные на вклады физлиц в 2020 году, облагаться новым налогом не будут.
Проценты по вкладу облагаются подоходным налогом не полностью. Налоговая база будет определяться как превышение процентов, полученных по всем вкладам и остаткам на счетах в течение налогового периода, над суммой процентов, рассчитанных следующим образом:
1 млн руб. х ключевая ставка ЦБ РФ на 1 число налогового периода.
Таким образом, при расчете налога:
- будут учитывать все имеющиеся у гражданина вклады и счета, открытые в банках;
- будет применяться вычет в сумме процентов, начисленных по ключевой ставке Центробанка на 1 млн руб.
В налоговую базу не будут включаться доходы, полученные по рублевым вкладам и счетам, по которым процентная ставка в течение всего налогового периода не превышала 1% годовых. Также не включают в базу по налогу счета эскроу.
Процентные доходы по валютным счетам и вкладам пересчитываются в рубли по курсу Центробанка, действующему на дату фактического получения такого дохода.
Новый налог на вклады: расчет и уплата
Налог по итогам года будет рассчитывать ИФНС по сведениям, поступившим от банков. Для этого банки будут обязаны не позднее 1 февраля следующего за отчетным года представлять налоговым органам информацию о суммах выплаченных процентов персонально по каждому физлицу. Сведения о процентах по счетам эскроу и рублевым счетам, для которых процентная ставка в течение года не превысила 1%, подаваться налоговикам не будут.
Ставка налога на проценты составит стандартные 13%.
Декларировать полученный процентный доход физлицам не нужно – согласно дополнению, внесенному в п. 4 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики вправе не указывать такой доход при заполнении декларации 3-НДФЛ.
Срок уплаты налога с процентов – не позднее 1 декабря года, следующего за прошедшим налоговым периодом. Таким образом, получив в 2021 году облагаемый доход в виде банковских процентов по своим вкладам, гражданин должен перечислить с них в бюджет 13% НДФЛ не позднее 1 декабря 2022 г.
Сегодня налогом по ставке 35% облагаются процентные доходы, полученные по рублевым вкладам и остаткам на счетах, в части их превышения на 5% рефставки ЦБ РФ, а по валютным вкладам – превышения 9% годовых (ст. 214.2 НК РФ). После вступления в силу новой редакции ст. 214.2, т.е. с 2021 года, это положение утратит силу.
Пример расчета
Рассмотрим на примере, как будет рассчитываться налог с процентов с 2021 года.
У гражданина открыт депозит в банке на сумму 1,3 млн руб. под 6,5% годовых и еще один вклад в другом банке на сумму 50 тыс. руб. под 0,3% годовых. В течение 2021 г. ему начислены и выплачены проценты в сумме 84 500 руб. по депозиту и 150 руб. по второму вкладу. Допустим, что размер процентных ставок в течение года не менялся, а ключевая ставка ЦБ на 01.01.2021 г. останется на уровне 6%.
Исходя из новых положений ст. 214.2 НК РФ, проценты в сумме 150 руб. по вкладу с процентной ставкой 0,3% при налогообложении не учитываются, поскольку в течение года ставка не менялась и не превышала 1% годовых.
Проценты по депозиту со ставкой 6,5% будут облагаться налогом, при этом расчет будет следующим:
- Сначала определим сумму процентов, не облагаемых налогом:
1 млн руб. х 6% (ставка ЦБ на 01.01.2021) = 60 000 руб.
- Расчет налоговой базы:
84 500 (полученные проценты) – 60 000 (необлагаемые проценты) = 24 500 руб. – это облагаемая налогом сумма процентов.
- Расчет налога:
24 500 х 13% = 3185 руб. – сумма налога к уплате.
Налог в сумме 3185 руб. гражданин, после получения уведомления от ИФНС, должен будет уплатить в срок до 01.12.2022 г.
