Что следует из правил применения НПД
Чтобы разобраться в поставленном выше вопросе, следует обратиться к положениям ФЗ № 422 от 27.11.2018 (в ред. от 29.11.2024). Именно этот закон устанавливает порядок, условия применения, прекращения данного спецрежима, откуда следует:
1. Применять спецрежим имеют право обычные граждане (физлица без статуса ИП), а также предприниматели. Правила регистрации при этом для всех одинаковы – через интернет. Допустимые варианты: личный кабинет ФНС, портал «Госуслуги», мобильное приложение «Мой налог», уполномоченные кредитные организации (Сбербанк, Альфа-банк, ВТБ и др.).
Зарегистрироваться плательщиком НПД могут иностранцы – граждане стран ЕАЭС, Украины!
2. Право на применение НПД появляется у тех, кто:
- имеет доход от самостоятельной деятельности (использования имущества), которая не подпадает под исключения, обозначенные в ст. 4–6 ФЗ № 422;
- осуществляет такую деятельность сам, без привлечения персонала (по трудовым договорам);
- соблюдает такое правило – на НПД нельзя работать и одновременно оказывать своему работодателю услуги как самозанятый;
- оказывает услуги (выполняет работы) по ГПД при условии, что заказчиком услуг (работ) не является лицо, бывшее его работодателем менее 2 лет назад.
По каким признакам налоговая понимает, что между заказчиком на самозанятости и самозанятым, вопреки законодательству РФ, установлены не гражданско-правовые, а трудовые отношения, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в системе, получите демодоступ. Это бесплатно.
Применять этот спецрежим, к примеру, имеют право те, кто сдает квартиру в аренду либо работает удаленно через электронные площадки. Плательщиком НПД может стать также тот, кто собирается продавать собственную продукцию либо оказывать услуги общепита!
3. К вопросу о том, можно ли иметь одновременно ИП и самозанятость в 2025 г., добавим – работать на НПД не могут:
- лица, которые применяют иные налоговые спецрежимы (п. 7 ст. 4 ФЗ № 422), т. е. совмещение НПД и иных режимов налогообложения недопустимо;
- плательщики, чей совокупный доход (подсчитанный по нарастанию с начала текущего года) станет больше 2,4 млн р. (п. 8 ст. 4 ФЗ № 422).
4. Деятельность на данном спецрежиме можно совмещать с работой по трудовому договору, но только если ТД заключен с компанией (ИП), не являющейся заказчиком на самозанятости.
Таким образом, если, к примеру, гражданин – это плательщик НПД, то, будучи самозанятым, перейти на УСН он не имеет права. Если же у физлица статус ИП, при этом он применяет упрощенку, то он может пройти регистрацию по НПД, но при этом должен отказаться от УСН. Тогда ему следует подать уведомление об отказе.
Существует несколько видов подобных уведомлений. При добровольном отказе от УСН подают ф. № 26.2-3 (КНД 1150002, из приказа ФНС № ММВ-7-3/829@ в послед. ред. от 23.09.2022) – уведомление направляется в налоговую до 15 января года, в котором упрощенец предполагает перейти на самозанятость.
При прекращении деятельности, в отношении которой применялась упрощенка, подается ф. 26.2-8 (КНД 1150024). Это нужно сделать не позднее 15 дней с даты прекращения деятельности на УСН.
Варианты совмещения предпринимательства и самозанятости
Исходя из норм ФЗ № 422, перечисленных выше, можно допустить четыре ситуации, связанные с применением НПД.
Ситуация 1. Гражданин (физлицо без статуса ИП) зарегистрировался и работает как плательщик НПД. При необходимости (если ему нужен р/с, эквайринг, по иным причинам) он может зарегистрироваться предпринимателем, и ему присвоят автоматом статус плательщика НПД. Но тогда он сможет работать только как ИП на НПД, соблюдая условия ФЗ № 422.
Ситуация 2. Допустим, ИП применяет УСН. Он имеет право перейти на НПД, не прекращая предпринимательской деятельности (т. е. в статусе ИП). Причины могут быть разными: например, чтобы оптимизировать работу из-за малой выручки.
Следовательно, ответ на поставленный выше вопрос будет следующим: ИП может быть самозанятым одновременно в 2025 году. Это дозволяется, так как не противоречит нормам ФЗ № 422!
Но непосредственно после перехода на самозанятость он должен изменить режим (в данном случае отказаться от упрощенки). Кроме того, он обязан соблюдать требования ФЗ № 422, вести деятельность только на НПД, не совмещая его с другими действующими налоговыми спецрежимами. При этом он всегда может отказаться от самозанятости и начать применять иной режим, к примеру ту же упрощенку.
Ситуация 3. Предприниматель работает на ином режиме, предположим на ЕСХН, решил прекратить деятельность на ЕСХН и закрыть ИП. Далее он имеет право вновь зарегистрироваться в качестве ИП и работать как плательщик НПД. Но тогда ему нужно будет придерживаться требований ФЗ № 422.
Ситуация 4. Физлицо – ИП и самозанятый одновременно. Работая, таким образом, на НПД, он может совмещать данную деятельность с работой по трудовому договору, но только в компании (у ИП), не являющейся его заказчиком. То есть, к примеру, как самозанятый, он вправе изготавливать и продавать свою продукцию заказчику – компании «Альфа», по найму работать водителем в фирме «Гамма», пользоваться эквайрингом как ИП.
Как получить статус ИП самозанятому гражданину и как предпринимателю перейти на НПД
Порядок действий в одной и второй ситуации различается. Обобщая актуальные нормы законодательства, представим его в таблице. Он наглядно показывает, можно ли оформить ИП и самозанятость одновременно и как это сделать.
|
Что делать (перечень действий) |
|
|
Самозанятому физлицу, чтобы стать ИП |
ИП, чтобы перейти на НПД |
|---|---|
|
1. Провести предварительную подготовку, «освободившись» от того, что не понадобится на спецрежиме, т. е.:
2. Отказаться от ПСН (при наличии) – нужно дождаться окончания срока действия патента или прекратить деятельность на патенте (при подаче уведомления по ф. 26.5-4). 3. Пройти регистрацию по НПД общеустановленным порядком. 4. Отказаться от УСН, ЕСХН (при наличии) через мобильное приложение «Мой налог». Сделать это необходимо в течение одного месяца после регистрации в качестве самозанятого ИП, обозначенной в п. 3, подав соответствующее уведомление в ИФНС (подается при отказе от УСН ф. 26.2-8, от ЕСХН – ф. 26.1-7). 5. Начать работу, применяя НПД и выполняя условия ФЗ № 422. |
Итоги
Предприниматель имеет право выбирать любой режим и может быть самозанятым на НПД, зарегистрировавшись общим порядком. Но тогда он должен отказаться от остальных режимов (УСН, ПСН, ЕСХН), которые до этого применял. Плательщик НПД (обычный гражданин, не ИП), в свою очередь, может зарегистрироваться, работать как предприниматель – этот вариант законом тоже допускается. Все это свидетельствует о том, что самозанятый может быть ИП одновременно.
