Метод начисления
Метод начисления основан на принципе отражения доходов и расходов в момент их возникновения. К учету они принимаются в том налоговом периоде, когда фактически сформировались. В какой момент принимать к учету ту или иную операцию, описывается в Налоговом Кодексе РФ. Для уточнения нужно обратиться к статьям 271, 272, 316 и 317. В этих же статьях описывается и учет внереализационных доходов и расходов.
Этот метод позволяет получить более точную картину финансового состояния компании. Доходы и расходы отражаются в учете в тот момент, когда возникли обязательства или право собственности, а не в момент фактического денежного потока. Таким образом, метод начисления в бухгалтерском учете учитывает все финансовые транзакции, которые произошли за определенный отчетный период независимо от их фактической оплаты или получения.
Все операции в бухгалтерском учете при применении метода начисления должны подтверждаться документально. Это могут быть следующие документы:
- накладная;
- счет-фактура;
- акт приема-передачи;
- бухгалтерская справка и другие.
Соответственно, учитывать доходы и расходы нужно после подписания этих документов. Метод начисления применяется в организациях по умолчанию, сразу после регистрации в налоговой службе.
Если договор своим сроком действия превышает отчетный период, то полученный от него доход можно равномерно распределить между двумя отчетными периодами.
Кассовый метод
Статья по теме: Кассовый метод в бухгалтерском учете при УСН в 2024 году Кассовый метод в бухгалтерском учете при УСН применяется практически всегда. Поговорим о его особенностях в 2024 году и отличиях от метода начисления. ПодробнееКассовый метод основан на движении денежных средств. Доходы и расходы признаются в момент фактической оплаты или получения денег. По такому же принципу учитывается и передача прав собственности. К учету принимаются поступления и расходы в том периоде, в котором они были оплачены. В этом методе доходы и расходы учитываются только после фактической оплаты или получения денежных средств. Другими словами, операция принимается к учету в день поступления или списания денег. Это позволяет более наглядно отслеживать движение денежных средств и контролировать ликвидность предприятия.
Законодательством определены организации, которые не могут применять кассовый метод:
- кредитные организации (банки, МФО);
- кредитные потребительские кооперативы;
- предприятия, добывающие углеводородное сырье на новых морских месторождениях;
- простые и инвестиционные товарищества;
- предприятия, участвующие в доверительном управлении.
Кассовый метод учета расходов и доходов может применять организация, у которой выручка за последние четыре квартала не превысила 1 млн рублей в каждом из кварталов. Берется выручка без учета НДС. Если в одном из кварталов, взятых для расчета, средняя выручка превысила 1 млн рублей, то организация должна перейти на метод начисления в бухгалтерском учете. Высчитывать значение средней выручки нужно каждый квартал.
Для правильного определения средней выручки нужно сложить полученный доход за 4 предшествующих квартала и разделить на 4. При превышении лимита нужно пересчитать полученные доходы и расходы на основании метода начисления с начала года.
О последствиях утраты права применять кассовый метод подробно рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Сравнение методов
У каждого метода есть свои плюсы и минусы. При соблюдении организацией законодательных ограничений перед руководством компании встает вопрос о выборе метода ведения учета. Для этого нужно знать различия методов и их сильные стороны.
Таблица сравнения
|
Метод |
Плюсы |
Минусы |
Когда выбрать |
|
Кассовый метод |
Интуитивно понятен |
Искажение учета |
|
|
Метод начисления |
Точно отражает финансовое состояние компании |
Разрыв между прибылью в отчете и реальным состоянием банковских счетов |
Применяется по умолчанию |
Выбор метода зависит от характера деятельности компании, ее размера, отрасли и особенностей финансовых потоков. Например, метод начисления широко используется предприятиями, которые осуществляют продажу товаров или услуг с отсрочкой платежа. С одной стороны, он позволяет более точно отразить финансовую ситуацию и долгосрочные обязательства. С другой стороны, кассовый метод применяется в основном предприятиями, у которых денежные потоки носят временный характер и основное внимание уделяется контролю ликвидности. Правильно выбранный метод учета помогает определить налогооблагаемую базу без ошибок.
Разница между методом начисления и кассовым методом заключается в моменте принятия финансовых операций к учету. В первом случае это дата подписания документов о приеме или передаче права, во втором – дата перечисления денежных средств.
В любом случае нужно выбирать один метод. Нельзя учитывать доходы по кассовому методу, а расходы – по методу начислений. Если в дальнейшем планируется получать прибыль более 1 млн рублей за 3 месяца, то лучше сразу применять метод начисления. Смена метода учета ведет за собой внесение изменений в уставные документы.
Итоги
Таким образом, метод начисления и кассовый метод в бухгалтерском учете представляют собой разные подходы к отражению финансовых операций. Каждый из этих методов имеет свои достоинства и применяется в зависимости от нужд и требований предприятия. Главное – выбрать метод, который наилучшим образом отражает финансовую ситуацию компании и позволяет достичь поставленных целей.
Оба метода имеют свои преимущества и недостатки. Метод начисления позволяет более точно отражать долгосрочное финансовое состояние организации, однако может требовать более сложного и тщательного учета. Кассовый метод более прост в использовании, но может не дать полного представления о долгосрочных финансовых обязательствах и потребностях организации.
