Внесение исправлений в РСВ должно производиться на бланке формы, действовавшей в периоде, за который подается «уточненка». Корректирующий Расчет по страховым взносам в 2021 г. составляется по форме, утвержденной Приказом ФНС от 18.09.2019 г. № ММВ-7-11/470@. Поводом для его подачи может быть как требование контролирующего органа об уточнении данных, так и самостоятельное обнаружение ошибок. Корректировка отраженной в отчете информации обязательна, если:
- выявлены неточности в персональных данных застрахованных лиц (ФИО, СНИЛС, ИНН);
- указанная в Расчете сумма взносов занижена.
Если подать «уточненку» до окончания соответствующего срока сдачи отчетности, Расчет будет считаться принятым датой поступления корректирующей формы. В ситуациях, когда формирование уточняющего Расчета происходит после поступления страхователю уведомления от ИФНС, исправления должны быть представлены в 5-дневный срок с даты направления электронного или в 10-дневный с даты отправки бумажного требования (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Расчет по страховым взносам: корректировка – как сделать
Порядок заполнения корректирующей формы отчета может отличаться в зависимости от того, какие данные необходимо исправить. Если не требуется уточнять сведения по персонифицированному учету, алгоритм действий будет следующим:
- на титульной странице обновляется дата и указывается номер корректировки (отличный от нуля);
- на всех страницах Расчета указываются правильные данные – то есть заново, но с верными показателями заполняется раздел 1 или раздел 2 (для КФХ), также вносятся корректные данные в соответствующие приложения к разделам;
- раздел 3 не заполняется;
- сформированный РСВ с корректными сведениями подается в ФНС.
Если требуется исправить персональные данные застрахованных физических лиц в разделе 3, оформляется титульный лист с отражением на нем номера корректировки и дважды заполняется раздел 3:
- в первом экземпляре раздела 3 блок данных 3.1 должен быть идентичен исходному варианту – все допущенные ранее ошибки дублируются, в подразделе 3.2 ставятся прочерки, так персональные данные по конкретному человеку будут аннулированы; при этом в строке 010 указывается признак аннулирования «1»;
- во второй экземпляр раздела 3 вносятся корректные персональные сведения и заполняется подраздел 3.2 о начислениях – этот шаг позволяет внести в базу правильную информацию по застрахованному лицу взамен аннулированной;
- если на показатели из других разделов формы внесенные исправления не повлияют, они остаются без изменений.
Пример 1
Необходимо подать уточненный Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2021 года в связи с допущенной ошибкой в фамилии одного из сотрудников, при этом остальные данные и начисления по нему указаны правильно.
На титульном листе указывается номер корректировки «1» и как обычно - все остальные данные.
На следующем этапе надо заполнить раздел 3:
- в разделе 3 ставится код аннулирования персональных данных «1»;
- в подразделе 3.1 прописываются указанные ранее сведения, в том числе ошибочные – «Ковалев Алексей Игоревич», его ИНН, СНИЛС, дата рождения, гражданство, пол и паспортные данные;
- в подразделе 3.2 ставятся прочерки;
- заполняется еще один раздел 3, но уже с прочерком в поле кода аннулирования и правильными персональными данными (в примере допущена ошибка в фамилии – было «Ковалев», надо «Ковалёв»), с указанием всех начислений;
- остальные разделы Расчета остаются в прежнем виде.
Сведения об остальных сотрудниках, если в них не было ошибок, добавлять в Расчет не надо.
Уточненный Расчет будет выглядеть следующим образом:
Если в Расчет забыли включить кого-либо из физлиц, раздел 3 (без признака аннулирования) заполняется на каждого из таких работников. При необходимости исправляются и другие разделы.
Когда требуется корректировка Расчета по страховым взносам в части, касающейся сумм дохода и страховых отчислений в разделе 3 по отдельному физическому лицу, аннулирующий раздел не составляется.
Пример 2
По работнику забыли отразить начисления в сумме 5000 руб. (премия) в январе 2021 года. Соответственно, занижена сумма страхвзносов, в т.ч. и в разделе 1. В первоначальном варианте раздел 3 выглядел так:
При формировании «уточненки» на титульном листе указывается, что страхователем сформирован корректирующий расчет (номер корректировки).
Далее заполняется раздел 3 – в подраздел 3.2 сразу вписываются правильные сведения. В этом блоке данных обновятся показатели начисленного дохода и пенсионных взносов за первый месяц.
Последнее, что надо сделать – исправить начисления в разделе 1.
Полностью исправленный Расчет будет выглядеть так:
