Почему не нужно уведомлять ИФНС о декабрьских страховых платежах в январе 2025 г.
Юрлица и ИП (наниматели) подают уведомления в ИФНС по исчисленным суммам налогов и взносов до 25-го числа месяца уплаты и только по платежам, которые проводятся через ЕНП. Делают это тогда, когда срок платежа наступает раньше срока сдачи отчетности либо ее сдача не предусмотрена (п. 9 ст. 58 НК). На основе уведомлений налоговая распределяет средства на ЕНС по конкретным платежам. Следовательно, чтобы разобраться, когда подают уведомления по взносам, а когда нет, нужно сопоставить сроки уплаты и сдачи отчетности.
Обращаем внимание: наниматели (страхователи) могут досрочно уплатить декабрьские взносы посредством ЕНП именно в декабре. Вот тогда и нужно будет уведомить ИФНС об исчислениях. В декабре нанимателям также нужно подать 2 уведомления касательно НДФЛ: за период с 01.12 по 22.12 («34/03») и за период с 23.12 по 31.12 («34/13»), а также по взносам за ноябрь («34/02»).
Как проверить уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов с помощью контрольных соотношений, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Когда платят декабрьские взносы - 2024
Взносы на травматизм адресуют СФР, перечисляя их отдельной платежкой до 15-го числа после расчетного месяца (не через ЕНП!), поэтому уведомления по ним не предоставляют. Остальные виды страховых платежей (ОПС, ОМС, ВНиМ) рассчитывают по единому тарифу, а перечисляют до 28-го числа после расчетного месяца в налоговую через ЕНП. Уведомление по страховым взносам за декабрь, о котором идет речь, касается именно этих страховых платежей.
Так, за ноябрь 2024 г. взносы на травматизм нужно заплатить до 16.12, а взносы по общеустановленному тарифу - до 28.12! За декабрь 2024 г. взносы на травматизм - до 15.01.2024, а остальные - по общему тарифу до 28.01.2025!
Какую отчетность и когда сдают по взносам - 2024
Отчитываясь по страховым платежам, ежеквартально сдают отчет РСВ (КНД 1151111), отображая сведения по нарастанию. Последний день сдачи - 25-е число после каждого отчетного периода, в 2024 г. это такие сроки:
- 25.04 (1 кв.);
- 25.07 (2 кв.);
- 25.10 (3 кв.);
- 27.01.2025 (4 кв. 2024 г.).
Актуальная форма этого отчета утверждена Приказом ФНС № ЕД-7-11/878@ от 29.09.2022 (послед. ред. - 29.09.2023)!
Что следует из сроков уплаты декабрьских взносов и сдачи РСВ
Их приведенных выше норм следует, что сроки сдачи РСВ за 2024 г. и подачи уведомления по общеобязательным взносам за декабрь совпадают, т. к. приходятся на 27.01.2025. Отчет РСВ содержит всю нужную ИФНС информацию за 2024 г., предоставляется до крайнего срока уплаты декабрьских взносов, поэтому подавать уведомление по страховым взносам за декабрь 2024 г. в январе не требуется.
Обращаем внимание:
25-е число - это выходной день, суббота, поэтому срок сдачи РСВ (уведомления) переносится на рабочий понедельник - 27.01!
Таким образом, уведомления об исчисленных страховых платежах не подают, по сути, за 4 месяца: март, июнь, сентябрь, декабрь.
Как досрочно заплатить взносы за декабрь 2024 г.
Разъяснения о подаче уведомлений по декабрьским взносам уже есть на региональных страницах ФНС. Они, помимо прочего, касаются и самих платежей. В частности, налогоплательщикам сообщается, что они могут досрочно заплатить общеобязательные взносы (ОПС, ОМС, ВНиМ) в составе ЕНП. То есть не так, как обычно, до 28.01.2025, а гораздо раньше, до 28.12.2024.
Для досрочного перечисления платежей по ОПС, ОМС, ВНиМ нужно до 25.12.2024 подать общим порядком уведомление о сумме, которая исчислена и подлежит уплате. Следует понимать, что баланс ЕНС на момент уплаты должен быть положительным, достаточным для погашения обязательства. Тогда, получив уведомление, ИФНС спишет нужную сумму в счет уплаты этих страховых платежей не позже следующего дня после его получения.
Примечательно, что до 28.02.2024 наниматели подают уведомление по НДФЛ за период с 23.12 по 31.12 (34/13). Если оно придет вместе с уведомлением о взносах за декабрь 2024 г., то сначала спишут деньги в счет уплаты НДФЛ и только потом (при положительном сальдо на ЕНС!) - в счет взносов. Данный порядок зачета следует из п. 9 ст. 78 НК.
Для сведения:
Нюансы практического применения норм п. 9 ст. 78 НК налоговая служба разъясняет в письме № БС-4-11/13083@ от 18.11.2024. Разъяснения затрагивают также декабрьские страховые платежи с НДФЛ, подачу и особенности заполнения уведомлений об исчислениях!
Что учесть при заполнении уведомления по досрочным страховым платежам в декабре
Заполнять следует бланк из Приказа ФНС № ЕД-7-8/1047@ от 02.11.2022 (послед. ред. - 16.01.2024):
Бланк по теме:
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов
Порядок заполнения, включающий общие требования, коды периодов и способа подачи, представлен этим же приказом (прил. 2). Сведения заполнять следует с учетом этого порядка.
В титуле указывают код ИФНС, ИНН (ИП) либо ИНН и КПП (юрлица), дату подписания, проставляют подпись. Если заполняет и подает его сам плательщик, то отмечают это кодом «1», а если делает все его представитель, то кодом «2». Тут же записывают данные соответствующего лица и реквизиты документа, удостоверяющего полномочия представителя плательщика:
В разделе «Данные» указывают КПП (в соответствии с расчетом), ОКТМО, КБК общеобязательных взносов - 182 1 02 01000 01 1000 160, сумму взносов за декабрь в уведомлении 2024 г. к уплате, код отчетного периода - 34/03 и отчетный 2024 год:
Скачать условный образец уведомления
Итоги
Наниматели сдают РСВ за весь 2024 г. до 27.01.2025, что раньше срока перечисления декабрьских страховых платежей, поэтому подавать уведомление об исчислениях за декабрь 2024 г. не нужно.
Между тем наниматели могут досрочно заплатить декабрьские взносы через ЕНП, но об этом нужно сообщить ИФНС через уведомление. В нем нужно будет указать отчетный период - 34/03, КБК платежа - 182 1 02 01000 01 1000 160 и 2024 год.
Если сальдо ЕНС будет положительным, то сумму, указанную в уведомлении, спишут в счет уплаты не позднее дня, который идет вслед за днем поступления документа в налоговую инспекцию.
