Предприниматели уплачивают налог на доходы физлиц, если выбрали для ведения деятельности общую систему налогообложения. Кроме того, обязанность удерживать и перечислять в бюджет причитающуюся сумму возникает при осуществлении выплат физическим лицам. КБК НДФЛ ИП проставляют в поле 104 платежного поручения или квитанции, ошибка в коде бюджетной классификации может привести к возникновению недоимки по налогу.
Изменения по КБК (НДФЛ) в 2021 году для ИП
В 2020 году КБК в 3-НДФЛ ИП указывали по стр. 020 раздела 1 декларации, для перечисления налога использовался только один шифр. В 2021 г. порядок расчета НДФЛ изменился. Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ (в ред. закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ), налоговая ставка стала зависеть от размера дохода в налоговом периоде:
- для сумм налоговой базы не более 5 млн. руб. - 13%;
- для части налоговой базы, превышающей 5 млн. руб. – 15%.
Соответственно, и КБК НДФЛ ИП в 2021 г. может принимать два значения:
- для сумм налога, уплачиваемых по ставке 13% - 18210102020011000110;
- по налогу свыше 650 тыс. руб. (5 млн. х 13%), уплачиваемому по ставке 15% - 18210102080011000110.
Объединять налог, удержанный по разным ставкам, в одном платежном поручении не следует. В случае начисления НДФЛ по разным ставкам, на каждый из них оформляется отдельный документ.
КБК НДФЛ ИП за работников (2021 год)
Выплачивая вознаграждение по трудовым или гражданско-правовым договорам, предприниматель выступает налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ). В 2021 г. удержание НДФЛ с физических лиц-резидентов РФ производится по таким же ставкам, что и для ИП (п. 1 ст. 224 НК РФ):
- к налоговой базе до 5 млн. руб. применяется ставка 13%;
- с суммы дохода свыше 5 млн. руб. удерживается 15%.
Перечисляется НДФЛ, удержанный по разным ставкам, на разные КБК:
- налог по ставке 13% отправляют на код 18210102010011000110;
- при уплате 15% налога указывают 18210102080011000110.
Для сумм, удержанных ИП при выплате доходов нерезидентам, работающим в РФ по патенту, КБК остался прежним – 18210102010011000110.
Уплата пени и штрафов по НДФЛ
Пени и штрафы по НДФЛ также делят по соответствующим КБК. Только вместо цифры «1000» в 14-17 разряде кода в платежном документе ставят:
- 2100 при перечислении пени;
- 3000 – при уплате штрафа.
Санкции, начисленные по налогу с разными КБК, в одном платежном поручении не суммируются. По каждой из них создается отдельный документ на уплату.
